Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 31.01.2005, sygn. US.VI/443-107/04, Urząd Skarbowy w Mielcu
Temat interpretacji
Działając w oparciu o art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Mielcu, w związku z zapytaniem pana z dnia 28.12.2004 r., które wpłynęło do tut. Urzędu w dniu 30.12.2004 r. dotyczącym możliwości odliczenia od podatku należnego podatku naliczonego z tytułu nabycia maszyn i urządzeń w celu ich wynajmowania, uprzejmie informuje:
Ad 1. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ww. ustawy kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Biorąc pod uwagę powyższe przepisy, jeśli przedmiotowe maszyny i urządzenia wykorzystywane będą do wykonywania czynności opodatkowanych, tj. czynności wynajmu, a nabycie ich udokumentowane będzie fakturą VAT, wówczas będzie przysługiwało panu prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu ww. maszyn i urządzeń. Stąd za właściwe należy uznać pana stanowisko zawarte w piśmie z dnia 28.12.2004 r.
Ad 2. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodu z poszczególnego źródła, są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. Z kolei przepis art. 22 ust. 4 ww. ustawy stanowi, że koszty uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 5 i 6 potrącane są tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione.
Generalnie należy przyjąć, że kosztami uzyskania przychodu są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z najmem - jako źródłem przychodu, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów. Jeżeli zatem poniósł pan wydatki na zakup:
- środków trwałych, to odpisy amortyzacyjne dokonane zgodnie z art. 22a - 22o ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma pan prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów,
- składników majątku niebędących środkami trwałymi, to stanowią one koszt uzyskania przychodu na warunkach określonych art. 22 ust. 1 i 4 ww. ustawy.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że rzeczowe składniki majątku zostały zakupione w celu ich wykorzystywania wyłącznie do najmu, a zatem stanowią koszty uzyskania przychodów na zasadach określonych w wyżej cytowanych przepisach.