Temat interpretacji

Na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie stwierdza, iż stanowisko Państwa zawarte we wniosku z dnia 06.02.2006 r. jest nieprawidłowe.

Wnioskiem z dnia 06.02.2006 r. (uzupeł. 17.02.br.) zwrócili się Państwo z prośbą o interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż w końcu 1999 r. nie będąc jeszcze małżeństwem zdecydowaliście się Państwo na zakup nowego mieszkania. Związek małżeński zawarty został 31.08.2002 r. Ponieważ, jak wyjaśniają Państwo, Pani Katarzyna Kowalska była bardziej dyspozycyjna, to ona dokonywała wszelkich formalności związanych z zakupem mieszkania, m.in. tylko z nią została podpisana umowa na kupno mieszkania.

Jak wyjaśniacie Państwo dalej, na nazwisko Pani Kowalskiej dokonywane były wpłaty za mieszkanie, pomimo, że wpłacane kwoty stanowiły niejednokrotnie wkład męża (przyszłego męża) na to mieszkanie. W zależności od tego jak kształtowała się sytuacja, wystawione zostały faktury z kwotami wniesionymi jako udział "przeze mnie, przez męża lub ujęte łącznie jeśli wpłata finansowana była przez nas oboje". Wśród faktur VAT wystawionych przez developera, tylko na jednej z nich wymienieni jesteście Państwo oboje jako nabywcy. Ponadto, jak podkreślacie Państwo, zakup mieszkania na podstawie umowy spisanej w formie aktu notarialnego z dnia 18.09.2002r. dokonany został przez oboje małżonków już po Waszym ślubie. W umowie tej zapisano m.in., że zakup dokonany został ze środków pochodzących z majątków odrębnych.

W tak przedstawionym stanie faktycznym pytają Państwo, czy możliwe jest dokonanie korekt Waszych zeznań podatkowych za lata 2000 - 2002 w celu dokonania odliczeń wydatków poniesionych na zakup mieszkania przez każdego z małżonków?

Państwa zdaniem, taka możliwość istnieje, po uprzednim uzyskaniu od developera korekt faktur (bądź nowych faktur) odpowiadającym faktycznym nakładom na zakup w/w mieszkania, poniesionym przez każdego z małżonków.

Prawo do złożenia korekt deklaracji podatkowych wynika z przepisów art. 81 i art. 79 § 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.

W myśl art. 81 ustawy, jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej podatnicy (...) mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację (w/g art. 3 pkt 5 za deklarację rozumie się też zeznanie). Skorygowanie deklaracji (zeznania) następuje przez złożenie korygującej deklaracji (zeznania) wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty. Natomiast stosownie do przepisu art. 79 § 2 pkt 2 prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wygasa w przypadkach, o których mowa w art. 75 § 2 pkt 1 lit. a i b oraz w pkt 2 lit. a i b - po upływie 5 lat od dnia złożenia zeznania (deklaracji).

Ponadto stosownie do postanowień art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów. Natomiast ust. 2 art. 6 stanowi, iż małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym, z zastrzeżeniem art. 6a, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1 a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków kwot określonych w art. 26; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym, że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie. Jednocześnie ust. 10 określa, że sposób opodatkowania o którym mowa w ust. 2 (...), nie ma zastosowania do podatników, którzy wniosek, określony w ust. 2 (...), złożą po terminie, o którym mowa w art. 45 ust. 1 (po 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym).

Przepis art. 27 a ust. 1 pkt 1 lit. "d" w/w ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2001 r. stanowi, że podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik:

1) poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone m.in. na zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Natomiast w myśl art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych... (Dz.U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) podatnikom, którzy w latach 1997 - 2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27 a ust. 1 pkt 1 lit. a) - f) ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r. do dnia 31 grudnia 2004 r.

W wyżej przestawionym stanie faktycznym oraz z wyżej przytoczonych przepisów ustawy Ordynacja podatkowa oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, iż termin do złożenia ewentualnych korekt zeznań podatkowych za 2000 r. już upłynął. Istnieje możliwość korekty zeznania podatkowego za 2001 r., w wyniku której osoba, na którą wystawiona jest faktura za 2001 r., a więc Pani Katarzyna Kowalska nabędzie praw do odliczeń w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej, o której stanowi cyt./w art. 27 a ust. 1 pkt 1 lit. d. W konsekwencji, ta sama osoba będzie mogła dokonać korekty zeznania podatkowego za rok 2002, stosownie do postanowień c/w art. 4 ust. 2 ustawy z 21 listopada 2001 r.

Ponadto jak wynika z postanowień c/w art. 6 i art. 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych również za lata następne, tj. 2003 - 2004 korekta zeznań dotyczyć może tylko Pani Katarzyny Kowalskiej, która nabędzie praw do w/w ulgi (poprzez korektę zeznania za 2001 r., bowiem małżonkowie złożyli indywidualne zeznania podatkowe).

Natomiast Pan Rafał Kowalski nie może skorzystać z możliwości skorygowania zeznań podatkowych za lata 2001 - 2002, gdyż nie miał podpisanej umowy z developerem. Stąd też developer nie miał uprawnień wystawienia faktur na Pana Kowalskiego.

W myśl art. 14 b § 1 i 2 w/w Ordynacji podatkowej niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika (...). Jest natomiast wiążąca dla organów podatkowych i organu kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcą i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.

Na niniejsze postanowienie przysługuje prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Olsztynie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Olsztynie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.

Stosownie do postanowień art. 222 Ordynacji podatkowej zażalenie na niniejsze postanowienie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Na zażalenie winna być wniesiona opłata skarbowa.