Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 25.03.2004, sygn. US-06-DL/415-11/K/04, Urząd Skarbowy w Grodzisku Mazowieckim
Temat interpretacji
Z dniem 01 stycznia 2002 r. artykuł 27a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) otrzymał nowe brzmienie.
Z ustawy została skreślona m. in. ulga związana z nabyciem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej. Chociaż z dniem 01 stycznia 2002 r. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostały skreślone ulgi mieszkaniowe, to ustawodawca przewiduje możliwość utraty prawa do już wykorzystanej ulgi mieszkaniowej.
Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) rozciągnięto moc obowiązującego przepisu art. 27a ust. 13 w jego brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., również względem wymienionych w tym przepisie zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r.
Mając na uwadze powyższą regulację, trzeba zauważyć, że jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu ulg mieszkaniowych, a następnie m.in. wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład, do dochodu ( przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy nowelizacyjnej z dnia 21 listopada 2001 r. spółdzielnie mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za rok kalendarzowy, w trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 1 stycznia 1992 r. chyba że podatnik złoży oświadczenie, że wycofany wkład nie był odliczony od jego dochodu lub podatku. W terminie do dnia 28 lutego roku następującego po roku podatkowym spółdzielnie przekazują jeden egzemplarz informacji: osobom, które wycofały ze spółdzielni wkład budowlany lub mieszkaniowy, a drugi egzemplarz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.
W przedmiotowej sprawie nie wystąpiły okoliczności o których mowa wyżej ( wkład budowlany wniesiony został po 01.01.2002 r. i nie stanowi kontynuacji ulgi budowlanej), a zatem Spółdzielnia Mieszkaniowa nie ma obowiązku sporządzenia informacji o wysokości wycofanego ze spółdzielni mieszkaniowej wkładu budowlanego.