Temat interpretacji
Zgodnie z art. 23 ust.1 pkt 21 ustawy z dnia 26 lipca 1991r.o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 z 2000r. z późn. zm.), wg stanu prawnego obowiązującego w 2002r., do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się rezerw tworzonych na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona, z wyjątkiem rezerw na pokrycie takich wierzytelności, które uprzednio na podstawie art. 14 ustawy zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawdopodobniona. W myśl art.23 ust.3 nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną w szczególności, gdy:1) dłużnik został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość, albo2) na wniosek dłużnika wszczęte zostało postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków lub postępowanie układowe w rozumieniu przepisów o postępowaniu układowym, albo3) wierzytelności zostały zasądzone prawomocnym wyrokiem sądu i skierowane na drogę postępowania egzekucyjnego, albo4) wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika, na drodze powództwa sądowego.
Biorąc pod uwagę stan faktyczny ,opisany przez Pana w pytaniu, a więc:- w 2002r. firma PUH Pan jest właścicielem, prowadziła jako podwykonawca prace dla S.A.w wystawiła faktury, za które nie otrzymała zapłaty- w dniu 26.08.2002r. wystąpił do Sądu Okręgowego w Poznaniu o zapłatę należności - Sąd Okręgowy w Poznaniu wydał w dniu 09.09.02r. nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym, któremu nadano w dniu 22.10.02r. klauzulę wykonalności
- w dn.10.03.03.Komornik Sadowy przy Sadzie Rejonowym w Srodzie WLKP.wydał postanowienie o umorzeniu postepowania egzekucyjnego w związku z uprawomocnieniem sie postanowienia o ogłoszeniu upadłości firmy x.Należy stwierdzić , iż na postawie art.23 ust.3 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym zostały spełnione warunki uznania wierzytelnosci za niesciągalną . Wierzytelność została także zarachowana jako przychód nalezny . Nie ma zatem przeszkód aby zaliczyć ją do kosztów uzyskania przychodów.Trzeba jednak zauważyć, iż do kosztów uzyskania przychodów może być zaliczona jedynie kwota nieściągalnej wierzytelności netto- pomniejszona o zawarty w niej podatek VAT- art.23 ust.1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowy od osób fizycznych.
Informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia.