Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 15.03.2004, sygn. US33/NL/LF/II/415-21/04, Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów

Temat interpretacji

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że korzystali Państwo z odliczeń wydatków poniesionych w 2000 r. na wpłaty do spółdzielni mieszkaniowej z tytułu wkładu mieszkaniowego, który z kolei w całości został wniesiony aportem rzeczowym do spółki, na mocy aktu założycielskiego spółki i zgodnie z umową sprzedaży nieruchomości, tzn. w/w rozpoczętej inwestycji.

Zgodnie z art. 27a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2001 r. (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 ze zm.) podatek dochodowy od osób fizycznych, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, tj. m.in. przeznaczone na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej. Stosownie do postanowień art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy w latach 1997 - 2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a) - f) ustawy wymienionej wyżej w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. przysługuje, prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r.

A zatem, w związku z powyższym, mając na uwadze fakt, iż został jedynie zmieniony status, z lokatorskiego spółdzielczego prawa do lokalu w spółdzielni mieszkaniowej na własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, mają Państwo prawo do kontynuacji odliczeń od podatku za 2003 r. i 2004 r. wydatków na wkład budowlany wnoszonych do w/w spółki w związku z kontynuacją rozpoczętej w 2000r. inwestycji przez spółdzielnię mieszkaniową a sprzedaną w 2003 r. powyższej spółce.

Natomiast w kwestii odliczeń wydatków poniesionych przez Państwo w roku 2000 do w/w spółdzielni mieszkaniowej związanych z wpłatą na miejsce postojowe i infrastrukturę należy stwierdzić, iż na mocy przepisu art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. c) ustawy podatkowej w brzmieniu obowiązującym w roku 2000 nie stanowiły one podstawy do skorzystania z ulgi i zgodnie z powyższym nie odliczyli Państwo tych wydatków. A zatem, w związku z dokonaną sprzedażą części inwestycji przez spółdzielnię mieszkaniową spółce i zaliczeniem przez spółkę przejętych środków zgromadzonych w spółdzielni w poczet wkładu budowlanego, nie uprawnia Państwa do uwzględnienia wynikającej z powyższego różnicy w wysokości 12.000,00zł (wpłata na miejsce postojowe i infrastrukturę) w korekcie zeznania za 2000 rok, albowiem zgodnie ze stanem faktycznym na dzień 31.12.2000 r. dokonali Państwo powyższych wpłat do spółdzielni mieszkaniowej i według tego stanu prawidłowo rozliczone zostało zeznanie podatkowe za 2000 rok.

Reasumując powyższe mogą Państwo jedynie skorzystać z ulgi mieszkaniowej na zasadach określonych w cytowanych wyżej przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu kontynuacji rozpoczętej ulgi mieszkaniowej w związku z poniesionymi wydatkami na wkład budowlany wnoszonymi do spółki do dnia 31 grudnia 2004 r.