Temat interpretacji

Pismem z dnia 06.10.2005 r. (data wpływu) Muzeum zwróciło się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Lesznie o interpretację zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.

Z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, że Muzeum w ramach świadczeń z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych dokonuje zwrotu kwot za zakupione przez pracowników towary handlowe do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380,00 zł.

W związku z powyższym wnioskodawca zwraca się z zapytaniem czy podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych świadczenie, wypłacone z ZFŚS w przypadku, gdy pracownik dokona zakupu towarów, a wydatkowana kwota zostanie mu zwrócona po przedstawieniu wystawionej na niego lub zakład pracy faktury?

Zdaniem Muzeum, refundacja w formie pieniężnej poniesionego przez pracownika wydatku na zakup wybranych materiałów handlowych, podobnie jak bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany za towary lub usługi - nie jest świadczeniem rzeczowym i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2005 r., wolna od podatku dochodowego jest wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Zatem refundując pracownikom w formie pieniężnej, poniesiony wcześniej przez nich, udokumentowany wydatek na zakup wybranych towarów handlowych, Muzeum dokonuje wypłaty świadczenia pieniężnego, a nie rzeczowego. Nie ma znaczenia w tym przypadku fakt, iż faktura zostanie wystawiona na pracownika czy też na dział socjalny zakładu pracy, a wydatkowana przez pracownika kwota zostaje mu zwrócona po okazaniu faktury.

Reasumujac, dokonanie przez płatnika zwrotu zapłaconej przez pracownika gotówki za zakupione towary nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a będąc w rzeczywistości świadczeniem finansowym stanowi przychód i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w myśl przepisu art. 12 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc powyższe pod uwagę Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lesznie stanowisko płatnika wyrażone we wniosku uznał za prawidłowe.

Interpretacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia.