Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 21.03.2005, sygn. 1423/PD/005-1/05/BK, Urząd Skarbowy w Pułtusku
Temat interpretacji
Na podstawie art.216§1, art. 14a §1, §3,§4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa /tekst jednolity z 2005r. Dz.U.Nr 8, poz.60/ Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pułtusku po rozpatrzeniu wniosku z dnia 12.01.2005 roku dotyczącego udzielenia interpretacji przepisów prawa podatkowego w sprawie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2004 rok postanawia:- uznać stanowisko wnioskodawcy w sprawie odliczeń wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego za prawidłowe.
Uzasadnienie W dniu 13.01.2005r. podatnik zwrócił się z wnioskiem o interpretację przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2004r. przedstawiając następujący stan faktyczny.W 2004 roku został zakupiony lokal mieszkalny od dewelopera i podatnik posiada następujące dokumenty: umowę przedwstępną sprzedaży, rozliczenie wstępne przed odbiorem kluczy po wpłaceniu 100% wartości lokalu, fakturę zakupu mieszkania z dowodem wpłaty, protokół odbioru lokalu, komplet kluczy do mieszkania. W związku z powyższym podatnik zapytuje, czy ma prawo do odliczeń od podatku wydatków poniesionych na wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku. W uzupełnieniu do wniosku podatnik przedstawił swoje stanowisko uznając prawo do odliczenia poniesionych wydatków na remont i modernizację mieszkania.
Do opisanego stanu faktycznego mają zastosowanie przepisy prawa podatkowego zawarte w art.27a ust.1 pkt 1 , ust. 6 pkt 1, ust. 7 pkt 1 i pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych /tekst jednolity Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz.176 z późn.zm./ w brzmieniu obowiązującym w 2003r. w związku z przepisem art. 12 ust.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. /Dz.U. Nr 202, poz.1956/ o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, który stanowi , że wydatki, o których mowa w art.27a ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991oku o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r. poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust.3a pkt 1 ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003r.Zgodnie z przepisem art. 27a ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych / w brzmieniu obowiązującym w 2003r./, podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art.27 i obniżony o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne zgodnie z art.27b, zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie /ust.2-15/, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów pod warunkiem, że wydatki te:- zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - dowodem tej wpłaty / art. 27a ust.6 pkt 1 ustawy/.,- nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba ze zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu /art.27a ust.7 pkt 1 ustawy./,- dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszczących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej /art.27a ust.7 pkt 2 ustawy.Wykaz materiałów, usług, urządzeń, robót zaliczanych do remontu i modernizacji budynku lub lokalu, o które zmniejsza się podatek dochodowy, zawiera rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia1996r. /Dz.U. Nr 156, poz. 788/.Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że w 2004r. nastąpił odbiór mieszkania i swobodny do niego dostęp oraz w tymże roku podatnik poniósł wydatki na jego wykończenie. W związku z powyższym, jeżeli poniesione wydatki na wykończenie lokalu mieszczą się w wykazie wymienionym w rozporządzeniu Ministra Gospodarki i Budownictwa oraz wydatki te zostały udokumentowane fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej, będzie Pan mógł skorzystać z ulgi podatkowej na remont i modernizację lokalu mieszkalnego w ramach przysługującego limitu odliczeń na 2003-2005r.Limit odliczeń , przysługujący podatnikowi na lata 2003-2005 z tytułu remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego wynosi 4725 zł. /wydatki na kwotę 24 868,42zł./
Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pułtusku informuje, interpretacja prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.
Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia zgodnie z at. 14b §1 i §2 ustawy Ordynacja podatkowa.