Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wieliczce działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa - tekst jednolity (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu Pani wniosku z dnia 26.01.2005 r., uzupełnionego 14.03.2005 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione przez Panią we wniosku stanowisko nie jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 26.01.2005 r. Pani złożyła wniosek o udzielenie pisemnej informacji w następującej sprawie: czy wszystkie koszty poniesione w związku z nabyciem, a następnie zbyciem akcji są kosztami uzyskania przychodu?

W 2004 r. podatniczka dysponując kapitałem własnym w kwocie 52 500 zł złożyła w biurze maklerskim zlecenie kupna akcji Banku X, zawarła z bankiem Umowę Kredytową Nr Y na zakup papierów wartościowych i otrzymała kredyt w wysokości 440.000 zł.
W związku z zaciągnięciem kredytu poniosła koszty:
- jednorazową prowizję w wysokości 2.200 zł,
- odsetki od kredytu w wysokości 1.537 zł
Pani Z nabyła 2502 szt. akcji po cenie 19,70 zł na kwotę łączną 49.289,40 zł.W 2004 r. podatniczka dokonała sprzedaży całości akcji tj. 2502 szt. po 24,60 zł. Na dzień złożenia wniosku podatniczka nie dysponowała ostatecznym potwierdzeniem uzyskania kosztów przychodu z biura maklerskiego o wysokości pobranej prowizji przy sprzedaży walorów oraz o wysokości opłat za prowadzenie i założenie rachunku inwestycyjnego.Wraz z pismem uzupełniającym podatniczka dołączyła kserokopię informacji PIT- 8 C, wystawionej przez X - Bankowy Dom Maklerski, z której wynika iż przychód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych wynosi 61,549,20 zł, koszty uzyskania przychodu 50,237,79 zł, dochód do opodatkowania 11,311,41 zł.
W odpowiedzi na powyższe zapytanie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wieliczce informuje:
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodu są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 w/w ustawy.
Zauważyć należy, iż art. 23 ust. 1 pkt 38 w brzmieniu "za koszty uzyskania nie uważa się wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych: wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez eminenta papierów wartościowych, a także umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych" precyzuje moment ustalania kosztów uzyskania przychodu.
Koszty te można podzielić na:
1. bezpośrednio związane z daną transakcją - koszt nabycia zbywanego papieru wartościowego (cena jednostkowa x ilość papierów wartościowych)
2. koszty poniesione przez podatnika w celu uzyskania przychodu, związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie - koszty prowizji, opłat poniesionych w związku z prowadzeniem lub założeniem rachunku,koszty transferu, zdeponowania papierów itp.

Z powyższego wynika iż przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży akcji należy do kosztów uzyskania przychodów zaliczyć wydatki z tytułu spłaty odsetek od kredytu w wysokości stanowiącej wartość odsetek faktycznie zapłaconych do momentu uzyskania przychodu wyłącznie od tej części kredytu, który został przeznaczony na zakup sprzedanych akcji, pobraną prowizję przez Bank oraz koszty poniesione przez podatnika związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie w tej samej części.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż zakup akcji został sfinansowany w całości ze środków własnych, tak więc dochód do opodatkowania nie powinien zostać pomniejszony o koszty związane z zaciągniętym kredytem bankowym.

W związku z powyższym stanowisko Pani w tej sprawie jest niewłaściwe.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wieliczce w Wieliczce w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.