Temat interpretacji
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie uprzejmie informuje, iż odpowiedź udzielona Pani pismem Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście z dnia 18 listopada 2004r. Nr US-36/2/CF/412/IP-40/04/BS na zapytanie Pani z dnia 12 marca 2004r (uzupełnione w dniu 13 kwietnia 2004r.), wymaga sprostowania.
W związku z tym, działając na podstawie art. 14b par. 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U.Nr. 137, poz. 926 z późn. zm.) zmienia treść tej odpowiedzi w części dotyczącej tzw. "ulgi odsetkowej" w następujący sposób.
Na podstawie art. 26b ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w 2003r., od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
- budową budynku mieszkalnego albo
- wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
- zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
- nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.
Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 powołanego przepisu, stosuje się, jeżeli:
-kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002r.,
-kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1,
-inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu - określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,-inwestycja wymieniona w ust. 1 została zakończona przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego,
Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że korzystała Pani począwszy od 2000r z odliczeń wydatków mieszkaniowych z tytułu budowy budynku mieszkalnego.Aby skorzystać z tzw. "ulgi odsetkowej" z tytułu zaciągniętego kredytu hipotecznego na zakup mieszkania na rynku pierwotnym w 2003r, powinna Pani stosownie do art. 81 Ordynacji podatkowej dokonać korekty zeaznań za lata, w których korzystała Pani z odliczeń i uregulować zaległe zobowiązania wraz z należnymi odsetkami.Nie wystarczy w tym przypadku doliczenie do podatku za 2003r. kwoty uprzednio odliczonej w ramach ulgi na budowę budynku mieszkalnego.