Temat interpretacji

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 oraz art. 27a ust. 3 pkt 2 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. z 2000 r., Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podatek dochodowy osoby podlegającej w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, obliczony zgodnie z art. 27 i obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się o 19 % wydatków poniesionych w 2003 roku na jej własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczonych na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów. Warunkiem odliczenia jest udokumentowanie przedmiotowych wydatków fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towaru i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - dowodem tej wpłaty (art. 27a ust. 6 pkt 1 cyt. ustawy).

Ustawodawca uzależnił prawo do ulgi, od spełnienia łącznie wszystkich warunków wymienionych w cytowanych wyżej przepisach i w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej, obok zaspakajania własnych potrzeb mieszkaniowych, należy posiadać tytuł prawny do zajmowanego lokalu mieszkalnego oraz posiadać dowody potwierdzające poniesiony wydatek na ten cel.
Natomiast z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że mimo ponoszenia wydatków na przedmiotowy fundusz, w celu realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych, nie posiadają Państwo:
- tytułu prawnego do zajmowanego lokalu mieszkalnego,
- dowodu potwierdzającego poniesienie takiego wydatku.
A zatem nie spełnili Państwo wszystkich, wymaganych warunków do zastosowania omawianej ulgi podatkowej. W związku z tym, nie przysługuje Państwu prawo do odliczenia od podatku dochodowego za 2003 roku 19 % wydatków poniesionych na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej.