Temat interpretacji
POSTANOWIENIE
Działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdza, że stanowisko przedstawione w związku z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego z dnia 26.01.2005 r. (wpływ do tyt. urzędu dnia 31.01.2005 r.), uzupełnionym pismem z dnia 18.02.2005 r. (wpływ do tut. Urzędu dnia 02.03.2005 r.) - w sprawie dotyczącej: Czy zapomogi otrzymywane w tym samym roku podatkowym przez nauczyciela - z tytułu art. 72 pkt 1 Karty Nauczyciela, tj. zapomoga zdrowotna oraz zapomoga losowa, pomimo, że są wypłacane z różnych środków jednostki, sumują się na kwotę 2280,00 zł. Pracownik zapłaci podatek od kwoty przekraczającej 2280,00 zł pomimo, że zapomogi wypłacane są z różnych środków jednostki ? - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 31.01.2005 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego wpłynął wniosek o wydanie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego. Pismem z dnia 11.02.2005 r. tut. organ podatkowy wezwał wnioskodawcę do uzupełnienia braków formalnych wniosku. Pismem z dnia 18.02.2005 r. (wpływ do tut. Urzędu dnia 02.03.2005 r.) wnioskodawca uzupełnił treść wniosku stosownie do wymogów art. 14 Ordynacji podatkowej oraz uzupełnił wniosek o znak opłaty skarbowej. Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta, mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie. Składający wniosek jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie, w której wystosował zapytanie.
Stan faktyczny opisany we wniosku:
Wnioskodawca przytoczył przykład, że jeżeli nauczyciel otrzyma w tym samym roku podatkowym zapomogę zdrowotną z art. 72 pkt 1 Karty Nauczyciela (która jest wypłacana ze środków na wydatki szkoły) w wysokości 2000,00 zł oraz otrzyma zapomogę losową (która jest wypłacona ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych) w wysokości 500,00 zł, to czy ten pracownik zapłaci podatek od kwoty przekraczającej 2280,00 zł, czyli od kwoty 220,00zł?
Zdaniem wnioskodawcy pracownik powinien zapłacić podatek od kwoty przekraczającej 2280,00 zł pomimo, iż zapomogi wypłacane są z różnych środków jednostki na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ocena prawna stanowiska pytającego.
Zgodnie z aktualnie obowiązującą treścią art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. z
2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280,00 zł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79 ustawy. Przy czym należy zauważyć, że wyżej cytowane brzmienie przepisu obowiązuje począwszy od dnia 1 stycznia 2004 r. W aktualnym brzmieniu art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawodawca nie różnicuje podatkowo zapomóg w zależności od źródeł ich wypłacania, tak więc wnioskodawca zasadnie przyjął, iż kwoty zapomóg wypłaconych pracownikowi w roku podatkowym podlegają zsumowaniu, a nadwyżka ponad kwotę 2280,00 zł podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Na tej podstawie orzeczono jak w sentencji.