Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 15.04.2005, sygn. 1409/PDF/413-i-16/05/MW, Urząd Skarbowy w Legionowie
Temat interpretacji
W roku 2003 w banku Millennium nabyła Pani obligacje Skarbu Państwa. W 2004 roku obligacje zostały sprzedane a w marcu b.r. otrzymała Pani z biura maklerskiego PIT-8C.
Zgodnie z art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. Nr 202, poz. 1956 i Nr 222, poz. 2201), przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się opodatkowania dochodów (poniesionych strat), uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003r.:1. z odpłatnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003r. obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997r.2. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004r. pod warunkiem, ze papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.3. z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi ( Dz. U. z 2002r. Nr 49, poz. 447 z późn.zm.), nabytych przed dniem 1 stycznia 2004r.
W przypadku zbycia papierów wartościowych, które zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r. w formularzu PIT-8C ( w części F) sporządzana jest informacja o wysokości przychodów.W przypadku braku informacji czy dane papiery spełniają przesłanki określone w ww. przepisie, biuro maklerskie powinno wykazać przychód ze sprzedaży, jako podlegający opodatkowaniu. Natomiast podatnik dysponujący dowodami, że dochód ze sprzedanych papierów wartościowych nie podlega opodatkowaniu - nie wykaże tego dochodu w zeznaniu podatkowym.Biorąc pod uwagę fakt, że dzień 1 stycznia 2004r. jest dniem granicznym, dlatego też dla nabycia praw przysługujących z art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) znaczenie mz fakt rzeczywistego nabycia akcji przed dniem 1 stycznia 2004r. tj. przeniesienia tytułu ich własności.