Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pucku, działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 17 stycznia 2005 r., o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego , w kwestii istnienia obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu dokonanej w roku 2004 sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego, odpowiednio: a) w roku 2002 - w drodze spadku, w części wynoszącej 16/20 masy spadkowej, oraz b) w roku 2003- drodze darowizny w części wynoszącej 4/20 udziałów, (łącznie nastąpiło nabycie pełnego prawa do w/w lokalu)

stwierdza, że

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

1. Zgodnie ze stanem faktycznym opisanym w złożonym wniosku, w roku 2002 postanowieniem sądu stwierdzono nabycie przez Podatnika spadku po stryju w wysokości 16/20 masy spadkowej, w skład której wchodził m.in. udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego. W roku 2003 aktem darowizny otrzymano od pozostałych spadkobierców brakujące do całości, udziały w tym prawie, tj.: 2/20 - od ojca oraz po 1/20 - od dwójki kuzynów. Wskazano również, iż wszystkie zobowiązania podatkowe z tytułu podatku od spadków i darowizn zostały zapłacone. W styczniu 2004 r. sprzedano mieszkanie na wolnym rynku.

Według opinii Podatnika dokonana w roku 2004 sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w części w drodze spadku po stryju oraz w części w drodze darowizny od ojca oraz kuzynów nie podlega opodatkowaniu.

2. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym - w myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (T.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm) wg stanu prawnego obowiązującego w roku 2004 - dalej: ustawa - podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a ustawy oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Jednym ze źródeł przychodów, wskazanych przez ustawodawcę w art. 10 ust. 1 pkt 8) ustawy , jest odpłatne zbycie:

1. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
2. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3. prawa wieczystego użytkowania gruntów,
4. innych rzeczy,

• jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej osoby dokonującej zamiany. Przepisów powyższych nie stosuje się do odpłatnego zbycia:

1. na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu - do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy,
2. w formie wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki lub spółdzielni środków obrotowych, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych,
3. składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane w działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.

Wyżej powołane wyłączenia zastosowania powoływanych regulacji nie mają w niniejszym przypadku zastosowania.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy, wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), w całości - jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny.

3. Po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika w złożonym wniosku w oparciu o stan prawny sprawy należy uznać, iż przychody uzyskane z dokonanej w roku 2004 sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego w roku 2002 - w części wynoszącej 16/20 udziałów - na podstawie postanowienia sądu o nabyciu spadku oraz w roku 2003 - w pozostałej części - na podstawie aktu darowizny, zgodnie z przepisem art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego, a tym samym nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym 10 % podatkiem dochodowym.