Temat interpretacji

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że podatnik w miesiącu wrześniu 2004 r. zaciągnął kredyt budowlano-hipoteczny na budowę domu jednorodzinnego. Inwestycję rozpoczęto 07.07.2003r., natomiast zakończenie nastąpiło w dniu 31.01.2005r. (odbiór budynku przez Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego). Podatnik do maja 2005r. spłacał raty odsetkowe od w/w kredytu a od czerwca 2005 r. płaci raty kapitałowo-odsetkowe.
Przedstawiając własne stanowisko w sprawie podatnik twierdzi, że spełnia warunki umożliwiające korzystanie z "ulgi odsetkowej" w zeznaniu podatkowym za 2005r., gdyż zakończenie inwestycji nastąpiło 31 stycznia 2005r.

Stosownie do treści art.26b ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz.U. z 2000r., Nr 14 poz.176 z późn.zm.), od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 odlicza się , z zastrzeżeniem ust.2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z budową budynku mieszkalnego.
Odliczenie to stosuje się jeżeli kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002r.(art. 26b ust. 2 pkt 1 w/w ustawy).

Zgodnie z art. 26b ust.5 ustawy, odliczenia z tytułu spłaty odsetek dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym zostanie zakończona inwestycja. W przypadku podatnika jest to rok 2005. Jeżeli odsetki, o których mowa zostały zapłacone także przed rokiem zakończenia inwestycji sfinansowanej kredytem hipotecznym, to wówczas- zgodnie z art.26b ust.6 - mogą być one odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki.

Wysokość odsetek i termin zapłaty odsetek musi zostać udokumentowany dowodem wystawionym przez bank udzielający kredyt.
Jednocześnie informuje się, że zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 7 w/w ustawy, odliczenie z tytuły spłaty odsetek od kredytu stosuje się, jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe przeznaczone na:
- zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
- budowę budynku mieszkalnego,
- wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
- zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy lub osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
- nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
- przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, od dnia zasiedlenia tego lokalu,
- systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Reasumując, wydatki poniesione z tytułu spłaty odsetek od kredytu zaciągniętego na sfinansowanie inwestycji zakończonej w 2005r. a polegającej na budowie domu, podlegają odliczeniu od dochodu w ramach tzw. "ulgi odsetkowej".

Zatem należy stwierdzić, iż stanowisko podatnika w tej sprawie jest prawidłowe.

Naczelnik tut. Urzędu Skarbowego informuje, że powyższa interpretacja dotyczy stanu prawnego obowiązującego w dniu jej dokonania i stanu faktycznego przedstawionego przez podatnika.