Temat interpretacji
Zgodnie z opisanym stanem faktycznym Fundacja ... prowadzi działalność statutową, której celem jest ochrona zdrowia pracowników i ich rodzin, emerytów i rencistów z Zakładu ... i spółek przyległych. Pracownicy dobrowolnie wpłacają na działalność statutową Fundacji 1% swoich przychodów miesięcznych.Osoby te mają możliwość szybkiego dostępu do lekarzy specjalistów, do badań specjalistycznych, a także mogą skorzystać z dofinansowania do zakupu leków, sprzętu rehabilitacyjnego, badań specjalistycznych oraz skomplikowanych zabiegów.Każdy wspierający Fundację ma możliwość uzyskania refundacji przy zakupie leków - bezpośrednio przy zakupie leków w aptece (wpłaca 60% ceny, a Fundacja rozlicza się z apteką) lub poprzez wypłatę w kasie Fundacji, na podstawie faktury imiennej, dofinansowania w wysokości 40% wartości zakupu - pracownik, a emeryt 30%.
Zdaniem Fundacji opisane wyżej dofinansowania nie są nieodpłatnym świadczeniem w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc nie stanowią przychodu dla osób je otrzymujących i w związku z tym nie powinny podlegać opodatkowaniu.
Stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2005 r. przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie dofinansowanie do zakupów odbywa się częściowo w formie pieniężnej, a częściowo w formie nieodpłatnego świadczenia. Stanowi więc przychód podatnika z innych źródeł i podlega opodatkowaniu.Zgodnie bowiem z art. 20 ust. 1 ww. ustawy za przychody z innych źródeł uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi najbliższej rodziny, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia , dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach. Katalog zwolnień przedmiotowych od podatku zawarty jest w art. 21 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jest to katalog zamknięty. Wśród wymienionych tam przypadków brak jest świadczeń wykonywanych przez Fundację w opisanych okolicznościach.W związku z powyższym zgodnie z art. 42a ww. ustawy osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek, są obowiązane sporządzić informację wg ustalonego wzoru o wysokości przychodów (PIT-8C) i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy wg miejsca zamieszkania podatnika.
Zgodnie z art. 14 a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu sporządzenia wniosku.