Temat interpretacji
Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo złożone dnia 27.01.2003r. w sprawie zasad opodatkowania wypłaconego w 2002r. zaległego wynagrodzenia za pracę wraz z odsetkami za zwłokę oraz zwrotem kosztów zastępstwa procesowego - Urząd Skarbowy w Żaganiu wyjaśnia:
Do oceny obowiązku podatkowego z tytułu wynagrodzeń za pracę na budowie w Niemczech zastosowanie mają przepisy umowy z dnia 18.12.1972r. między Polską Rzeczypospolitą Ludową a Republiką Federalną Niemiec w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 1975r. Nr 31, poz. 163 ze zm.) Zgodnie z art. 14 ust. 1 tejże umowy zasadą jest, iż osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie i osiągające pensje, płace i podobne wynagrodzenia z tytułu pracy najemnej mogą być opodatkowane tylko w tym Państwie (zasada rezydencji).
Jeżeli jednak osoba ta wykonuje pracę w drugim Umawiającym się Państwie, to osiągnięte przez tę osobę wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim Państwie (zasada źródła). Zasada źródła nie może mieć jednak zastosowania, gdy:
- odbiorca przebywa w drugim państwie nie dłużej niż 183 dni podczas danego roku kalendarzowego, i
- wynagrodzenia są wypłacane przez osobę lub osobie, która nie ma w tym drugim państwie miejsca zamieszkania, i
- wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład, który posiada w drugim państwie osoba płacąca wynagrodzenie
(art. 14 ust. 2 umowy). W opisanej wyżej sytuacji wynagrodzenia osoby fizycznej osiągnięte z pracy najemnej wykonywanej na terenie drugiego Państwa mogą być opodatkowane tylko w pierwszym Państwie (zasada rezydencji). Warunki, o których mowa w art. 14 ust. 2 umowy należy analizować łącznie.
Z przedstawionego przez Pana satnu faktycznego oraz dołączonych dokumentów wynika, że mocą Wyroku Sądu z dnia 23.01.2002r., w roku 2002 otrzymał Pan w wyniku zawartego porozumienia z dnia 06.05.2002r. od sp. z oo. "M" 24.932,02zł. zasądzonych należności z tytułu wynagrodzenia za pracę na budowie w Niemczech, odsetki za zwłokę i zwrot kosztów zastępstwa procesowego. Otrzymana kwota nie została opodatkowana w Niemczech. Wobec powyższego wypłacone wynagrodzenie podlega opodatkowaniu w Polsce. Podatnik zobowiązany jest połączyć dochody uzyskane ze sp. z o.o. z innymi dochodami osiągniętymi w 2002r. i dokonać rozliczenia w zeznaniu rocznym do 30.04.2003r.
Otrzymane natomiast odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń wolne są od podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95 ustawy z dnia 21 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).