Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 25.02.2004, sygn. PDOF-415-4/04, Urząd Skarbowy w Żninie
Temat interpretacji
Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 06.02.2004 ( wpływ do tutejszego Organu podatkowego 09.02.2004 r.) w sprawie udzielenia informacji w zakresie przepisów prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Żninie uprzejmie wyjaśnia.
Podatnik prosi o udzielenie informacji w sprawie opodatkowania dochodu uzyskanego w dniu 04.02.2004 roku z tytułu sprzedaży akcji seria A Spółki "..." Spółka Akcyjna nabytych na podstawie umowy nieodpłatnego zbycia akcji zawartej w dniu 25.03.1998 roku pomiędzy Skarbem Państwa a w/w będącym rolnikiem.
Zgodnie z art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 roku, Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001 roku do dnia 31 grudnia 2003 roku dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998 roku Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715 oraz z 2000 roku Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 103, poz. 1099).
Według stanu prawnego obowiązującego w 2004 roku akcje, które sprzedał Pan 04.02.2004 roku, jako nie nabyte na podstawie publicznej oferty, na giełdzie lub regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, lecz nabyte od Skarbu Państwa na podstawie ustawy o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, nie spełniają warunku zwolnienia ich sprzedaży od podatku dochodowego od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
Zasady ustalania dochodu ze sprzedaży papierów wartościowych określa art. 30b ust. 2 wyżej cytowanej ustawy. W omawianym przypadku nie występują koszty nabycia akcji, gdyż Pan nie poniósł wydatków na ich zakup. Kosztem jest jednak prowizja jaką pobrał Dom Maklerski ... S.A.
W myśl art. 30b ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodów , o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych.
Stosownie do art. 30b ust. 6 wymienionej ustawy po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym również dochody, o których mowa w art. 24 ust. 14, i dochody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych, a także dochody z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, i obliczyć należny podatek dochodowy. Według art. 45 ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w terminie określonym w ust. 1 (tj. do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym), z zastrzeżeniem ust. 7, podatnicy są obowiązani wpłacić należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1.
Wobec powyższego w terminie do dnia 30 kwietnia 2005 roku jest Pan obowiązany do złożenia urzędowi skarbowemu odrębnego zeznania według ustalonego wzoru o wysokości osiągniętego w 2004 roku dochodu ze sprzedaży w dniu 04.02.2004 roku 107 akcji nabytych 25.03.1998 roku na podstawie umowy nieodpłatnego nabycia akcji oraz wpłacenia należnego podatku dochodowego wynikającego z zeznania.