Temat interpretacji

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem:

a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
b) odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunku pracy z przyczyn nie dotyczących pracowników,
c) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,
d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,
e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,
f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej (...),
g) odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód.

Jak wynika z powyższego, aby odszkodowanie korzystało ze zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych jego wysokość lub zasady ustalania winny wprost wynikać z przepisów odrębnych lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.

W związku z ww. przepisem otrzymana przez Pana renta wyrównawcza nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego.

Jednakże w myśl postanowień § 1 rozporządzenia dnia 14 stycznia 2004 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) (Dz. U. Nr 10, poz. 81) Minister Finansów zarządził zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od odszkodowań wypłaconych na podstawie umowy lub ugody zawartej między stronami; w postaci renty, otrzymanej na podstawie przepisów prawa cywilnego, w razie uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia, przez poszkodowanego, który utracił całkowicie lub częściowo zdolność do pracy zarobkowej, albo jeżeli zwiększyły się jego potrzeby lub widoki powodzenia na przyszłość.

Oznacza to, że przedmiotowym zaniechaniem objęto również renty wyrównawcze wypłacane przez zakład pracy.

Stąd przedmiotowego przychodu nie należy wykazywać w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu za 2003 r.

Ponadto w przypadku nie korzystania z odliczeń nie jest Pan zobowiązany do złożenia rocznego zeznania, bowiem czynności tej dokonał ZUS.