Temat interpretacji

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna, działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) - uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione przez Panią w złożonym w dniu 28 lutego 2005r. wniosku, uzupełnionym w dniu 10 marca 2005r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w Pani indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Zgodnie z art. 14a § 1 cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa - "stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Interpretacja, o której mowa powyżej następuje w drodze postanowienia i dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

W dniu 28 lutego 2005r. został przez Panią złożony w tutejszym organie podatkowym wniosek w sprawie pisemnej interpretacji prawa podatkowego, uzupełniony w dniu 10 marca 2005r.

Opisany przez Panią stan faktyczny przedstawia się następująco :

W roku 1985 wniosła Pani do spółdzielni mieszkaniowej wkład mieszkaniowy w wysokości 12,37 zł. W związku z planowaną zamianą mieszkania spółdzielnia mieszkaniowa zwróci Pani wniesiony wkład mieszkaniowy w wysokości uwzględniającej waloryzację.Według Pani oceny zwrot zwaloryzowanego wkładu mieszkaniowego korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami).

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna, po sprawdzeniu, że spełnione zostały warunki określone w art.14a §1 i 2 cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa - udziela poniższej informacji :

Podstawową zasadą, wynikającą z art. 9 ust. 1 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest powszechność opodatkowania.

Oznacza to, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do art. 21 ust.1 pkt 50 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni albo wkładów w spółce osobowej, do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów do spółdzielni albo wkładów do spółki osobowej.

Pani wątpliwości budzi możliwość zastosowania powyższego zwolnienia w odniesieniu do wkładów mieszkaniowych zwróconych przez spółdzielnię, jeżeli wysokość dokonanego zwrotu odpowiada kwocie wniesionych w roku 1985 wkładów powiększonych o kwotę wynikającą z dokonanej waloryzacji.

Zasady wnoszenia wkładu mieszkaniowego przez członka spółdzielni ubiegającego się o ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu oraz zwrotu wyżej wymienionego wkładu w przypadku wygaśnięcia tego prawa reguluje ustawa z dnia 15 grudnia 2000r. o spółdzielniach mieszkaniowych (tekst jednolity Dz. U. z 2003r. Nr 119 poz. 1116 ze zmianami).

Zgodnie z art. 11 ust. 2 powołanej wyżej ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych - w przypadku wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielnia zwraca zgodnie z postanowieniami statutu osobie uprawnionej wniesiony wkład mieszkaniowy albo jego wniesioną część, zwaloryzowane według wartości rynkowej lokalu.

Istota waloryzacji wynika z faktu, iż od momentu wniesienia wkładu mieszkaniowego do chwili jego zwrotu nastąpiła zmiana siły nabywczej pieniądza. Dokonując waloryzacji spółdzielnia mieszkaniowa dokonuje przeszacowania wniesionego przez członka wkładu mieszkaniowego na odpowiednią wyrażającą tę samą siłę nabywczą inną (urealnioną) sumę.

Powyższe oznacza, że zwrócony przez spółdzielnię wkład mieszkaniowy odpowiada wysokości wkładu wniesionego przez członka spółdzielni, w związku z czym korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę przedstawione powyżej uzasadnienie - postanowiono jak w sentencji, uznając, że przedstawione przez Panią własne stanowisko w sprawie - jest prawidłowe.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.