Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1, § 2, § 3, § 4, art. 14 b § 1 , § 2 i art. 216 i art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 Ordynacja podatkowa (j.t. z 2005 r. Dz. U. Nr 8 poz. 60), Naczelnik Urzędu Skarbowego we Włodawie postanawia

uznać stanowisko zawarte we wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego z dnia 8.12.2005 r. uzupełnione pismem z dnia 21.12.2005 r. za prawidłowe w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych

UZASADNIENIE

W związku z wnioskiem o interpretację przepisów prawa podatkowego o interpretację przepisów prawa podatkowego z dnia 8.12.2005 r. uzupełnionego na wezwanie organu podatkowego nr NPD-415/W/14/05 z dnia 15.12.2005 r., pismem z dnia 21.12.2005 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego we Włodawie udziela pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w powyższej sprawie i informuje.

Stan faktyczny przedstawiony we wniosku

W budynku mieszkalnym stanowiącym własność podatnika, pomieszczenie o powierzchni 44 m2 zostao przeznaczone przez niego na prowadzenie działalności gospodarczej (sklep). Ogrzewany jest cały budynk ? instalacja centralnego ogrzewania. Ze względów technicznych nie ma możliwości wyodrębnienia ogrzewania do lokalu użytkowego. Podatnik zakupił piec centralnego ogrzewania. Podatnik zaznaczył że lokal użytkowy jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych, wartość została wyliczona jako iloczyn metrów kwadratowych powierzchni użytkowej lokalu i kwoty 988 zł (na podstawie art 22g ust 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) Lokal użytkowy jest amortyzowany przy zastosowaniu stawki 2,5% od wartości początkowej metodą liniową. Zakup pieca centralnego ogrzewania ma charakter remontu (nastąpiła wymiana zużytego). Ogólna powierzchnia użytkowa budynku, który będzie ogrzewany wynosi 300 m2.

Pytanie wnoszącego podanie:

1.Czy wydatki na zakup pieca mogę w części zaliczyć do kosztów działalności gospodarczej stosując metry kwadratowe powierzchni jako podzielnik kosztów?

Stanowisko wnoszącego zapytanie

Koszty zakupu pieca CO wraz z kosztami montażu stanowią koszty uzyskania przychodu w działalności gospodarczej w części liczonej do powierzchni przeznaczonej do wykonywania działalności handlowej.

Stanowisko organu podatkowego.

Zgodnie z art. 22 ust 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. Nr 14 poz.176 z późn. zm.) Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

W przedmiotowej sprawie, do podatnika należy prawidłowa ocena, czy ponoszone wydatki na instalację centalnego ogrzewania wraz z usługą montażu dotyczą nakładów związanych z remontem środka trwałego, czy też z adaptacją, przebudową lub modernizacją. Dlatego uznano, iż opisany przez Pana stan faktyczny wskazuje na remont.

Poniesienie wydatków na prace typowo odtworzeniowe, przywracające jedynie pierwotną zdolność użytkową środka trwałego, tj. remont, uprawnia podatnika do zaliczenia ich w całości do kosztów uzyskania przychodów, bez względu na wysokość tych wydatków

Przepisy prawa podatkowego nie zawierają definicji remontu, dlatego w odniesieniu do remontu należy stosować definicję sformułowaną w przepisach prawa budowlanego. Zgodnie z art. 3 pkt. 8 ustawy z dnia 7 lipca 1994r prawo budowlane (Dz. U. z 2003r. Nr 207, poz. 2016 ze zm.) remontem jest wykonanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu pierwotnego stanu technicznego i użytkowego środka trwałego, a nie stanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym.

Wobec poczynionych ustaleń wydatek dokonany przez Pana na zakup pieca CO i jego montaż stanowi koszt uzyskania przychodu - art 22 ust 1 ustawy o podatku dochodowym) tylko w tej części w jakiej zostały poniesione w celu uzyskania przychodu.

Sposób obliczenia tej części wydatku, która stanowi koszt podatkowy jest prawidłowa tj. iloczyn poniesionego wydatku i powierzchni wykorzstywanej do celów prowadzonej działalności gospodarczej do całej powierzchni budynku.

Powyższa interpretacja podatkowa dotyczy przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego i jest zgodna ze stanem prawnym obowiązującym w dacie wydania powyższej interpretacji.

POUCZENIE

Interpretacja podatkowa nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli jednak podatnik, płatnik lub inkasent zastosowali się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej ich zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.Powyższa interpretacja, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji. Na powyższe postanowienie przysługuje stronie zażalenie w terminie 7 dni od daty otrzymania pisma, zażalenie wnosi się do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego we Włodawie ( art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).