Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 19.02.2004, sygn. PD3.3-415-2-5/04, Pierwszy Urząd Skarbowy w Bydgoszczy
Temat interpretacji
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy na podst. art. 14a § 1 Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja Podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz.926 ze zm.) udziela pisemnej informacji na pytanie dotyczące możliwości odliczenia w 2003roku odsetek od zaciągniętego kredytu hipotecznego na wpłatę kaucji zabezpieczającej oraz kwoty partycypacji w wynajmowanym lokalu mieszkalnym znajdującym się w budynku wielorodzinnym stanowiącym własność Bydgoskiego Towarzystwa Budownictwa Społecznego.
Zgodnie z art. 26 b ust. 1 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust.1 odlicza się zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych m.in. z wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkalnego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku.
Nabycie prawa własności w przypadku lokali spółdzielczych musi być udokumentowane: umową o spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, umową o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, których jedną ze stron jest podatnik, albo umową o przeniesieniu na podatnika własności domu jednorodzinnego. We wszelkich innych przypadkach o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego decyduje zawarta umowa w formie aktu notarialnego.
Wg stanu faktycznego, wykazanego w piśmie z dnia 15 oraz 30 stycznia 2004 roku, nie jest Pan właścicielem zajmowanego lokalu, użytkuje go Pan na podstawie umowy najmu od Bydgoskiego Towarzystwa Budownictwa Społecznego. Wobec czego odliczenie od dochodu faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków na spłatę odsetek od kredytu na podstawie przytoczonych przepisów, nie przysługuje.