Temat interpretacji
Temat interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
23 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych m.in. w zakresie skutków podatkowych wypłaty odszkodowania na mocy ugody sądowej.
Pismem z dnia 25 czerwca 2025 r. Znak: 0112-KDIL2-1.4011.446.2025.3.TR, 0111-KDIB2-2.4014.135.2025.4.DR wezwałem Pana do uzupełnienia wniosku. Nie odpowiedział Pan na wezwanie, a tym samym, nie uzupełnił Pan wniosku. Pomimo tego, zgodnie z pouczeniem zawartym w ww. piśmie, rozpatruję Pana wniosek w zakresie pytania nr 2.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej (rezydentem podatkowym w Polsce), który 7 września 2023 r. zawarł ze spółką (…), pisemne porozumienie cywilnoprawne (dalej: „Porozumienie”). Zgodnie z treścią zawartego Porozumienia, spółka (…) zobowiązała się do wypłaty na rzecz Wnioskodawcy kwoty 9 000,00 zł (dziewięć tysięcy złotych) miesięcznie, tytułem odszkodowania na czas obowiązywania owego porozumienia.
Porozumienie zostało zawarte na czas nieokreślony i obowiązywało od dnia 8 września 2023 r. Spółka (…) przez pierwsze cztery miesiące regulowała swoje zobowiązania wynikające z Porozumienia, wypłacając Wnioskodawcy należną kwotę odszkodowania w wysokości za pierwszy miesiąc umówione 6 900,00 zł a następnie przez trzy kolejne miesiące 9 000,00 zł. Następnie, Spółka zaprzestała wypłat, nie podając przy tym przyczyn oraz nie podejmując kontaktu w celu wyjaśnienia sytuacji ani ugodowego rozwiązania sprawy. W związku z niewykonaniem przez Spółkę (…) zobowiązań wynikających z Porozumienia, Wnioskodawca złożył pozew do Sądu, wnosząc o zasądzenie należności wynikających z Porozumienia. Sąd wydał nakaz zapłaty, zgodnie z żądaniem pozwu, obejmujący kwoty niewypłaconego odszkodowania. Spółka wniosła sprzeciw od nakazu zapłaty w terminie ustawowym, w wyniku czego sprawa toczyła się w trybie zwykłym. W trakcie postępowania sądowego, w dniu 27 marca 2025 r., strony zawarły przed sądem ugodę sądową, która została zatwierdzona przez Sąd postanowieniem z dnia 27 marca 2025 r.
Na mocy zawartej ugody Spółka zobowiązała się do zapłaty na rzecz Wnioskodawcy jednorazowej kwoty 70 000,00 zł (siedemdziesiąt tysięcy złotych). Kwota ta została określona w ramach kompromisu pomiędzy stronami i stanowi wartość odszkodowania przysługującego Wnioskodawcy z tytułu Porozumienia, zredukowaną względem pierwotnie żądanej sumy.
Wnioskodawca nie zawierał ze Spółką żadnej innej umowy cywilnoprawnej lub handlowej, nie świadczył usług na jej rzecz ani nie pozostawał z nią w stosunku pracy. Wnioskodawca nie otrzymał w związku z Porozumieniem żadnego innego świadczenia niż wskazane powyżej. Ugoda została podpisana w obecności sądu i stanowi załącznik do protokołu rozprawy. Nie została zawarta przed notariuszem ani poza postępowaniem sądowym.
Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, nie jest również zarejestrowanym podatnikiem VAT. Nie prowadził jakiejkolwiek działalności związanej z uzyskiwaniem przychodów z tego źródła w rozumieniu art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Odszkodowanie, o którym mowa, nie było związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, sprzedażą składników majątku ani wykonywaniem pracy, usług lub działalności o charakterze zarobkowym.
Pytanie
Czy zawarta przed sądem ugoda sądowa, na mocy której Spółka zobowiązała się do zapłaty na rzecz Wnioskodawcy kwoty 70 000,00 zł tytułem odszkodowania wynikającego z zawartego porozumienia, podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie Ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych jako ugoda zawarta przed sądem? (oznaczone we wniosku nr 2)
Pana stanowisko w sprawie
Pana zdaniem, uzyskana na podstawie ugody sądowej kwota korzysta ze zwolnienia z opodatkowania od czynności cywilnoprawnych, na podstawie Ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Przepis art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 295 ze zm.) zawiera zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne:
a)umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
b)umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,
c)(uchylona),
d)umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,
e)umowy dożywocia,
f)umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności – w części dotyczącej spłat lub dopłat,
g)(uchylona),
h)ustanowienie hipoteki,
i)ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,
j)umowy depozytu nieprawidłowego,
k)umowy spółki.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy:
Podatkowi podlegają zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4.
W myśl art. 1 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy:
Podatkowi podlegają orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2.
Należy wskazać, że ustawodawca wprowadził zasadę enumeratywnego określenia czynności, których dokonanie powodować będzie powstanie obowiązku podatkowego. Tym samym, jeżeli dana czynność nie została wymieniona w ustawowym katalogu nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem nawet, jeżeli wywołuje skutki gospodarcze takie same lub podobne do tych, które zostały w katalogu wymienione.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w trakcie postępowania sądowego, zawarł Pan ze spółką (…) ugodę sądową, która została zatwierdzona przez Sąd postanowieniem z dnia 27 marca 2025 r. Na mocy zawartej ugody Spółka zobowiązała się do zapłaty na Pana rzecz jednorazowej kwoty 70 000,00 zł (siedemdziesiąt tysięcy złotych). Kwota ta została określona w ramach kompromisu pomiędzy stronami i stanowi wartość odszkodowania przysługującego Wnioskodawcy z tytułu Porozumienia, zredukowaną względem pierwotnie żądanej sumy. Odszkodowanie, o którym mowa, nie było związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, sprzedażą składników majątku ani wykonywaniem pracy, usług lub działalności o charakterze zarobkowym.
Jak zostało powyżej wskazane, katalog czynności cywilnoprawnych, ujęty w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych ma charakter zamknięty. Zatem czynności cywilnoprawne, które nie zostały w nim wymienione w sposób wyraźny, nie podlegają opodatkowaniu omawianym podatkiem.
W rezultacie nie będzie ciążył na Panu obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu otrzymania kwoty 70 000,00 zł na podstawie ugody sądowej zawartej w przedmiocie wypłaty odszkodowania wynikającego z zawartego uprzednio porozumienia. Ugoda ta nie wywołuje bowiem takich samych skutków prawnych jak czynności wymienione w art. 1 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy
Pomimo, że nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, Pana stanowisko należało uznać za nieprawidłowe ze względu na przedstawioną argumentację. Brak opodatkowania otrzymanych środków pieniężnych podatkiem od czynności cywilnoprawnych nie wynika bowiem ze zwolnienia z opodatkowania, lecz z faktu, iż odszkodowanie otrzymane na mocy ugody sądowej nie będzie podlegało w ogóle opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena Pana stanowiska tylko w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych w części dotyczącej pytania oznaczonego we wniosku nr 2. W pozostałym zakresie wniosku, dotyczącym podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od czynności cywilnoprawnych w części dotyczącej pytania oznaczonego we wniosku nr 4, zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.