Temat interpretacji
Odzyskanie PCC po zrzeczeniu się darowizny mieszkania
Wnioskodawczyni w kwietniu 2011 r. otrzymała w darowiźnie mieszkanie od swojej babci, na podstawie aktu notarialnego. W ramach darowizny ustanowiono na jej rzecz nieodpłatną służebność osobistą, jednak – jak twierdziła – warunki tej służebności nie zostały spełnione. W marcu 2014 r. podatniczka zrzekła się własności mieszkania, a w grudniu 2024 r. nabyła nową nieruchomość, od której zapłaciła PCC.
W związku z zaistniałą sytuacją zwróciła się do KIS o wydanie interpretacji indywidualnej. Zapytała, czy przysługuje jej zwrot części lub całości zapłaconego podatku, wskazując, że zakupiona w 2024 r. nieruchomość była jej pierwszym lokalem mieszkalnym. Podkreśliła, że w jej ocenie niespełnienie warunków darowizny oraz późniejsze zrzeczenie się własności powodują, iż nie powinna być uznawana za właściciela mieszkania otrzymanego w 2011 r.
Stanowisko KIS: brak prawa do zwrotu PCC
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że zrzeczenie się darowizny nie wywiera skutku wstecznego w odniesieniu do nabytego prawa własności.
W uzasadnieniu wskazano, że zgodnie z ustawą o podatku od czynności cywilnoprawnych sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu, a kupujący jest obowiązany do zapłaty podatku według stawki 2%. Zwolnienie z podatku dotyczy tylko tych osób fizycznych, które w dniu sprzedaży oraz przed tym dniem nie posiadały prawa własności lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego ani udziału w takim prawie – z wyjątkiem udziału nabytego w drodze dziedziczenia.
Organ podkreślił, że wnioskodawczyni nabyła prawo własności mieszkania w drodze darowizny w 2011 r. Sam fakt niespełnienia warunków służebności osobistej oraz późniejsze zrzeczenie się prawa własności nie zmieniają skutku cywilnoprawnego, jakim było nabycie prawa własności. Oznacza to, że podatniczka nie spełniała warunków do skorzystania ze zwolnienia z PCC przy zakupie nieruchomości w 2024 r.
„W związku z tym, że posiadała Pani prawo własności lokalu mieszkalnego nabytego od babci, to w takiej sytuacji nie mogła Pani skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie nieruchomości w grudniu 2024 r. Tym samym w analizowanym stanie faktycznym podatek od czynności cywilnoprawnych został przez notariusza słusznie naliczony i pobrany” - podsumowała KIS.