Temat interpretacji

Pismem z dnia 13.04.2006r. Spółka złożyła wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zaokrąglania podstawy opodatkowania i kwoty podatku przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka sporządza listy płac pracownikom, dla których jako płatnik obowiązana jest obliczać i potrącać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego Spółka postawiła pytania:

1. Czy podstawę opodatkowania tj. sumę wypłat brutto pomniejszoną o kwotę składek na ubezpieczenie społeczne oraz koszty uzyskania przychodów zaokrąglać do pełnego złotego?
2. Czy należną zaliczkę na podatek przed odliczeniem ubezpieczenia zdrowotnego zaokrąglać do pełnego złotego?

Zdaniem Spółki, podstawę opodatkowania tj. sumę wypłat brutto pomniejszoną o kwotę składek na ubezpieczenie społeczne oraz koszty uzyskania przychodów należy zaokrąglać do pełnego złotego, natomiast należnej zaliczki na podatek przed odliczeniem ubezpieczenia zdrowotnego nie powinno się zaokrąglać do pełnego złotego. Dopiero zaliczkę na podatek pomniejszoną o składkę na ubezpieczenie zdrowotne należy zaokrąglić do pełnego złotego.

Odnosząc się do przedstawionego stanu faktycznego Naczelnik Warmińsko-Mazurskiego Urzędu Skarbowego w Olsztynie uprzejmie wyjaśnia:

Zgodnie z art. 31 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) Spółka jako płatnik zobowiązana jest obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od niej przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, zasiłki z ubezpieczenia społecznego.

Stosownie do art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), w brzmieniu nadanym art. 1 pkt 30 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 143, poz. 1199), podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom lub inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Przepis art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej, w w/w brzmieniu, wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2006r. (art. 27 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw) i od tego dnia zasady zaokrąglania są uregulowane wyłącznie w tym przepisie. Zatem podstawy opodatkowania zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. W powyższy sposób należy również zaokrąglać należne zaliczki na podatek pomniejszone o składki na ubezpieczenie zdrowotne. Natomiast zaliczek na podatek przed pomniejszeniem o składki na ubezpieczenie zdrowotne nie należy zaokrąglać do pełnego złotego.