Temat interpretacji

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) w związku z wnioskiem Domu Maklerskiego o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny.

P O S T A N A W I A

- uznać stanowisko Strony za prawidłowe w odniesieniu do umów zawieranych we własnym imieniu (w tym również na rachunek zleceniodawcy);
- uznać stanowisko Strony za nieprawidłowe w odniesieniu do umów zawieranych w cudzym imieniu (pełnomocnictwo).

U Z A S A D N I E N I E

Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika, że przedmiotem działalności Domu Maklerskiego jest m. in. pośrednictwo w zakresie obrotu akcjami. Dokonując obrotu akcjami Dom Maklerski najczęściej działa w imieniu własnym, ale na rachunek zleceniodawcy. W nielicznych przypadkach Dom Maklerski działa wyłącznie jako pełnomocnik, to znaczy w cudzym imieniu i na cudzy rachunek.

Z art. 82 § 1 pkt 1 ustawy - Ordynacja podatkowa, wynika obowiązek nałożony na osoby prawne, w tym domy maklerskie, do sporządzania i przekazywania, na pisemne żądanie organu podatkowego, informacji o zdarzeniach wynikających ze stosunków cywilnoprawnych, mogących mieć wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego osób, z którymi zawarto umowę.

Jednocześnie zgodnie ze stanowiskiem zaprezentowanym w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 30 listopada 2004r, w zakresie stosowania art. 82 § 1 pkt 1 ustawy - Ordynacja podatkowa ujawnieniu podlegają "przede wszystkim umowy cywilnoprawne, których stroną jest dom maklerski (działalność brokerska)."

Dom Maklerski, działając na podstawie powyższej wykładni Ministerstwa Finansów, a także biorąc pod uwagę całokształt działań podejmowanych przez organy skarbowe, udzielał informacji dotyczących umów, zawartych przez Dom Maklerski w imieniu własnym, ale na rachunek klientów Domu Maklerskiego - przekazywane informacje dotyczyły danych o osobach, które za pośrednictwem Domu Maklerskiego dokonywały sprzedaży akcji na rynku regulowanym.

Jak twierdzi Dom Maklerski, z informacji publikowanych w ostatnim czasie w prasie wynika, iż celowość ujawniania tego typu informacji, na żądanie organów podatkowych jest kwestionowana przez inne instytucje np. GIODO.

W związku z powyższym Dom Maklerski ma wątpliwości, czy zasadna jest w dalszym ciągu taka wykładnia art. 82 § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa, zgodnie z którą Dom Maklerski ma obowiązek ujawniać w trybie tego artykułu dane osób, które za pośrednictwem Domu Maklerskiego nabywają lub zbywają akcje oraz inne informacje dotyczące takich umów w sytuacji, kiedy Dom Maklerski działa po pierwsze we własnym imieniu, ale na rachunek zleceniodawcy, po drugie w sytuacji, kiedy Dom Maklerski działa jako pełnomocnik w cudzym imieniu i na cudzy rachunek.

Zdaniem Domu Maklerskiego istnieją argumenty przemawiające za tym, iż Dom Maklerski był zobowiązany do udzielania informacji dotyczących umów zawieranych za jego pośrednictwem. Do tej pory Dom Maklerski ujawniał informacje, o których mowa w niniejszym wniosku w trybie art. 82 § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa.

Spółka wskazuje ponadto, że z przepisu art. 82 § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa m. in. wynika obowiązek do ujawniania przez osoby prawne prowadzące działalność maklerską, na pisemne żądanie organu podatkowego, informacji o zdarzeniach wynikających ze stosunków cywilnoprawnych albo z prawa pracy, mogących mieć wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego osób lub jednostek, z którymi zawarto umowę.

Spółka w przedmiotowej sprawie przytoczyła ponadto § 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002r. w sprawie informacji podatkowych (Dz. U. Nr 240 poz. 2061 z późn. zm.), z którego wynika, że informacje przekazywane na podstawie art. 82 § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa obejmują dane dotyczące umów zawartych m. in. przez osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, jeżeli suma należności albo suma zobowiązań wynikająca z takich umów zawartych w roku podatkowym z tym samym podmiotem przekroczyła równowartość 10.000 euro - w takim przypadku obowiązek sporządzania informacji dotyczy wszystkich umów zawartych z tym podmiotem bez względu na wartość należności lub zobowiązań wynikającą z poszczególnych umów.

Art. 82 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) stanowi, że osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, na pisemne żądanie organu podatkowego są obowiązane do sporządzania i przekazywania informacji o zdarzeniach wynikających ze stosunków cywilnoprawnych albo z prawa pracy, mogących mieć wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego osób lub jednostek, z którymi zawarto umowę.

Do określenia wzorów tych informacji w drodze rozporządzenia został upoważniony Minister Finansów na podstawie art. 85 wyżej cytowanej ustawy.

Wykonując powyższą delegację ustawową Minister Finansów w rozporządzeniu z dnia 24 grudnia 2002r. w sprawie informacji podatkowych /Dz. U. Nr 240 poz. 2061 z późn. zm./ określił obowiązujący wzór informacji ORD-TK, jak również sprecyzował w § 2 zasady sporządzania i przekazywania tych informacji przez osoby prawne.

W ocenie Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego Dom Maklerski na pisemne żądanie organu podatkowego jest zobowiązany sporządzenia i przekazywania informacji ORD-TK o umowach cywilnoprawnych, mogących mieć wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego osób lub jednostek, z którymi Dom Maklerski zawarł umowę działając we własnym imieniu (w tym również na rachunek zleceniodawcy) tzn. w sytuacji gdy jest stroną zawartej umowy.

Natomiast w sytuacji występowania Domu Maklerskiego wyłącznie w roli pełnomocnika strony umowy, nie ma podstaw do sporządzania i przekazywania przez Dom Maklerski informacji o takiej umowie, której nie jest stroną.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.
Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.