Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 maja 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 maja 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący uznania benefitów dla Pracowników oraz Osób Współpracujących za koszty uzyskania przychodów Spółki. Uzupełnili go Państwo pismem z 27 czerwca 2025 r. (wpływ 3 lipca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawcą jest A. spółka akcyjna (zwana dalej: „Wnioskodawcą” bądź „Spółką"), która na podstawie wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzi działalność deweloperską w zakresie budowy osiedli domów jednorodzinnych oraz budynków wielorodzinnych wraz z lokalami użytkowymi. Jest z tego tytułu zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT.

Spółka w swojej działalności zatrudnia:

a)pracowników na podstawie umów o pracę (dalej: „Pracownicy"),

b)zleceniobiorców na podstawie umów zlecenie (dalej: „Zleceniobiorcy"),

c)osoby współpracujące na podstawie umów współpracy z osobami fizycznymi prowadzącymi jednoosobowe działalności gospodarczej (dalej: „Współpracownicy").

Spółka zawiera ponadto umowy współpracy z przedsiębiorcami prowadzącymi jednoosobowe działalności gospodarcze oraz spółkami prawa handlowego, przy czym ww. umowy wskazują osoby oddelegowane do wykonywania określonych czynności na rzecz Spółki. Przykładowo może to być udziałowiec w spółce z o.o. będący jednocześnie prezesem tej spółki, a także osoba zatrudniona na umowę o pracę u przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą. Na potrzeby niniejszego wniosku osoby te również będą zwane „Współpracownikami".

Pracownicy, Zleceniobiorcy oraz Współpracownicy łącznie zwani będą również „Pracownikami oraz osobami współpracującymi”.

Z uwagi na konieczność współpracy z najlepszymi specjalistami w branży, Spółka oferuje aktualnym i przyszłym Pracownikom oraz osobom współpracującym, poza miesięcznym wynagrodzeniem w formie pieniężnej, dodatkowe świadczenia służące motywowaniu aktualnych Pracowników oraz osób współpracujących do efektywniejszej pracy oraz uatrakcyjnieniu pozycji Spółki na rynku jako konkurencyjnego partnera biznesowego dla potencjalnych przyszłych Pracowników oraz osób współpracujących, których pozyskanie jest niezbędne z perspektywy działalności Spółki.

Dodatkowe świadczenia jakie oferuje Spółka to:

1.Dofinansowanie do nauki języka angielskiego – Spółka finansuje 60% wartości zajęć językowych, w których uczestniczy Pracownik/ Zleceniobiorca/ Współpracownik, natomiast pozostałe 40% finansuje Pracownik/ Zleceniobiorca/ Współpracownik. W tym przypadku Spółka otrzymuje fakturę tylko na wartość opłacaną przez Spółkę.

Wyjaśnienie dotyczące wprowadzenia Dofinansowania do nauki języka angielskiego:

Spółka prowadzi działalność deweloperską na ogromną skalę, posiada również zagraniczne podmioty powiązane. Realizacja obowiązków Pracowników oraz osób współpracujących związana jest zatem z utrzymywaniem bieżących kontaktów z osobami posługującymi się językiem obcym (prowadzeniem rozmów oraz wszelkiej korespondencji, udziałem w spotkaniach), jak i obsługą dokumentacji sporządzonej w języku obcym. Pracownicy oraz osoby współpracujące biorą również udział w targach międzynarodowych. Dofinansowanie nauki języka leży zatem w interesie Spółki i ma umożliwić i ułatwić Pracownikom/ Zleceniobiorcom/ Współpracownikom wykonywanie ich zadań służbowych.

2.Pakiet medyczny – Spółka finansuje w całości (w 100%) pakiet medyczny uprawniający Pracownika/ Zleceniobiorcę/Współpracownika do korzystania z konsultacji lekarskich, badań diagnostycznych, rehabilitacji i innych usług związanych z opieką zdrowotną, które będą świadczone w określonej umową sieci placówek medycznych.

Pracownik/ Zleceniobiorca/ Współpracownik będzie mógł zgłosić członków swojej rodziny (dalej: „Członkowie rodziny”) do objęcia ich Pakietem Medycznym, przy czym Spółka nie finansuje Pakietu medycznego w części przypadającej na Członków rodziny i ciężar ekonomiczny w tym zakresie będzie ponosił Pracownik/ Zleceniobiorca/ Współpracownik, na którego Spółka przeniesie koszt nabycia usług w tym zakresie (refaktura).

Wyjaśnienie dotyczące wprowadzenia Pakietu medycznego:

Wprowadzeniem Pakietu medycznego zapewniającego dostęp do opieki medycznej pozwalającej na szybsze diagnozowanie i leczenie chorób Spółka redukuje absencje chorobowe, a co za tym idzie zapewnia ciągłość działalności firmy i mniejszą ilość przestojów. Ponadto firma oferująca pakiety medyczne postrzegana jest jako atrakcyjny pracodawca dbający o dobro swoich pracowników/ zleceniobiorców/współpracowników.

3.Karta (...) – Spółka finansuje w 60% wartości Karty (...), z której może korzystać Pracownik/ Zleceniobiorca/ Współpracownik, natomiast pozostałe 40% finansuje Pracownik/ Zleceniobiorca/ Współpracownik. Karta (...) uprawnia do wstępu do obiektów sportowych, takich jak baseny, kluby fitness, siłownie.

Pracownik/ Zleceniobiorca/ Współpracownik może zgłosić Członków rodziny do objęcia ich Kartą (...), przy czym Spółka nie finansuje Karty (...) w części przypadającej na Członków rodziny i ciężar ekonomiczny w tym zakresie będzie ponosił Pracownik/ Zleceniobiorca/ Współpracownik, na którego Spółka przeniesie koszt nabycia usług w tym zakresie (refaktura).

Wyjaśnienie dotyczące wprowadzenia Karty (...):

Karta (...) umożliwia dostęp do szerokiej gamy obiektów sportowych i rekreacyjnych, co zachęca pracowników do aktywności fizycznej. Regularny ruch wpływa na poprawę kondycji fizycznej i psychicznej, zmniejsza stres i przeciwdziała chorobom przewlekłym, co przekłada się na mniejszą liczbę zwolnień lekarskich. Dbałość o dobre samopoczucie pracowników/ zleceniobiorców/ współpracowników jest postrzegana jako element korzystnej polityki HR. Taka inicjatywa zwiększa lojalność, motywację i identyfikację z firmą, co może przekładać się na wyższą produktywność i lepszą atmosferę w zespole.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego

Przyznane Współpracownikom dodatkowe świadczenia poza wynagrodzeniem w formie pieniężnej (Benefity), o których mowa we wniosku (tj. Karta (...), Pakiet Medyczny, Kurs językowy) stanowią dla Współpracowników, tj. osób, z którymi Spółka współpracuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (B2B) albo w ramach umów cywilnoprawnych, element należnego im wynagrodzenia za świadczone przez nich usługi, przy czym podkreślić należy, że nie każdy Współpracownik korzysta z w/w świadczeń. Skorzystanie z oferowanych przez Spółkę benefitów jest dobrowolne, a w przypadku osób, które korzystają z w/w benefitów można uznać, że ww. dodatkowe świadczenia stanowią element wynagrodzenia tych osób.

Fakt poniesienia przez Spółkę wydatków z ww. tytułu ma wpływ na wysokość wynagrodzenia wypłacanego Współpracownikom, poprzez wpływ na negocjacje wynagrodzenia za świadczone usługi. W odniesieniu natomiast do Zleceniobiorców fakt poniesienia przez Spółkę wydatków z ww. tytułu również ma wpływ na wysokość wynagrodzenia wypłacanego Zleceniobiorcom – wartość wypłacanego benefitu jest doliczana przez Spółkę do przychodu Zleceniobiorców, a więc wypłacane im wynagrodzenie jest pomniejszane również o podatek i składki ZUS od części ww. przychodu (nie dotyczy osób poniżej 26. roku życia).

W zawartych kontraktach (B2B) i umowach cywilnoprawnych nie jest/nie będzie wskazane, że elementem wynagrodzenia są/będą pozapłacowe (niepieniężne) elementy wypłacanego Współpracownikom wynagrodzenia, o których mowa we wniosku. W w/w umowach jest/będzie jednak wskazany załącznik z wykazem regulaminów obowiązujących w Spółce odnoszących się do poszczególnych benefitów. Zasady korzystania z benefitów są bowiem uregulowane w regulaminach wewnętrznych Spółki.

Pytanie

1.Czy wydatki jakie Spółka ponosi na Dofinansowanie nauki języka angielskiego stanowią koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT?

2.Czy wydatki, jakie Spółka ponosi na finansowanie Pakietu medycznego w części przypadającej na Pracownika/ Zleceniobiorcę/ Współpracownika, stanowią koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT?

3.Czy wydatki, jakie Spółka ponosi na finansowanie Karty (...) w części przypadającej na Pracownika/ Zleceniobiorcę/ Współpracownika, stanowią koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT?

Państwa stanowisko w sprawie

1)W ocenie Spółki wydatki jakie ponosi ona na Dofinansowanie nauki języka angielskiego stanowią koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm.; dalej: ustawa o CIT).

Kosztami uzyskania przychodów, w świetle art 15 ust. 1 ustawy o CIT. są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust 1.

Kwalifikacja wydatku do kosztów uzyskania przychodu uzależniona jest zatem od jego związku/powiązania z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, ukierunkowaną na uzyskanie przychodów bądź ich zabezpieczenie przed utratą Obecność związku przyczynowo-skutkowego jest w tym wypadku kluczowa a wydatek powinien przynajmniej potencjalnie wpływać na wielkość uzyskiwanych lub spodziewanych przychodów z tej działalności. Orzecznictwo potwierdza że wydatek może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów o ile:

a)Został poniesiony przez podatnika

b)Jest definitywny (rzeczywisty) tj. nie podlega zwrotowi w jakiejkolwiek formie.

c)Pozostaje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą

d)Został poniesiony w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia ich źródła lub mieć inny wpływ na wielkość osiągniętych przychodów.

e)Został właściwie udokumentowany.

Oczywiście powyższe okoliczności muszą wystąpić łącznie Brak jednego z nich wyklucza możliwość kwalifikacji wydatku do kosztów podatkowych.

Zasadność poniesienia wydatku ocenia się na podstawie jego związku z uzyskanym przychodem, mając na uwadze racjonalność określonego działania dla osiągnięcia przychodu. Poniesienie wydatku powinno być powiązane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą ukierunkowaną na uzyskanie przychodów – wydatek powinien przynajmniej potencjalnie wpływać na wielkość uzyskiwanych lub spodziewanych przychodów z tej działalności Kosztowa kwalifikacja konkretnego wydatku u danego podatnika powinna więc uwzględniać charakter i profil prowadzonej działalności oraz ekonomiczną racjonalność poniesionego wydatku Decydującym kryterium przy kwalifikacji prawnej danego wydatku, jako kosztu uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. pozostaje kryterium celu poniesienia kosztu

Spółka prowadzi działalność deweloperską na ogromną skalę posiada zagraniczne podmioty powiązane, nawiązuje relacje z kontrahentami z zagranicy. Realizacja obowiązków Pracowników/ Zleceniobiorców/ Współpracowników związana jest zatem z utrzymywaniem bieżących kontaktów z osobami posługującymi się językiem obcym (prowadzeniem rozmów oraz wszelkiej korespondencji udziałem w spotkaniach), jak i obsługą dokumentacji sporządzonej w języku obcym Niejednokrotnie Pracownicy/ Zleceniobiorcy/ Współpracownicy wykorzystują w swojej pracy również narzędzia informatyczne, w szczególności programy komputerowe posiadające rozbudowane interfejsy wyłącznie w angielskiej wersji językowej. Pracownicy/ Zleceniobiorcy/ Współpracownicy biorą również udział w targach międzynarodowych.

Działalność deweloperska wymaga komunikacji z klientami, inwestorami, kontrahentami zagranicznymi, co czyni znajomość języka angielskiego niezbędnym narzędziem do skutecznego funkcjonowania na rynku. Dofinansowanie nauki języka angielskiego dla Pracowników/ Zleceniobiorców/ Współpracowników ma na celu podniesienie ich kompetencji komunikacyjnych, co bezpośrednio przekłada się na efektywność pracy i zdolność do pozyskiwania nowych klientów negocjacji umów czy realizacji projektów.

Można z całą pewnością stwierdzić, że inwestycje w rozwój kwalifikacji Pracowników/ Zleceniobiorców/ Współpracowników służą osiągnięciu i zabezpieczeniu przychodów ze źródła działalności deweloperskiej.

W przedmiotowej sprawie wszystkie przesłanki warunkujące uznanie wydatku na Dofinansowanie nauki języka Pracownika/ Zleceniobiorcy/ Współpracownika za koszt uzyskania przychodu zostały spełnione:

a)Wydatek jest faktycznie ponoszony przez podatnika (Spółkę).

b)Wydatek jest definitywny i nie podlega zwrotowi w żadnej formie.

c)Wydatek pozostaje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą

d)Wydatek został poniesiony w celu uzyskania przychodów jednocześnie w celu zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów e) Wydatek jest właściwie udokumentowany (faktura VAT)

Spółka wskazuje, że Dofinansowanie nauki języka:

1)Podnosi kwalifikacje, wiedzę i kompetencje Pracowników oraz osób współpracujących,

2)Zapewnia niezakłóconą i efektywną komunikację pomiędzy Pracownikami oraz osobami współpracującymi a kontrahentami i klientami Spółki,

3)Zapewnia pozytywny wpływ na zaangażowanie Pracowników oraz osób współpracujących i ich motywację w świadczenie usług na rzecz Spółki oraz na budowę/umacnianie pozycji rynkowej Spółki (poprzez zwiększenie jakości świadczonych usług, poprawę wydajności i organizacji pracy),

4)Stanowią, obok wynagrodzenia, czynnik który może wpływać na decyzję Pracownika oraz osób współpracujących o kontynuowaniu współpracy ze Spółką. Jak słusznie zauważył Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 listopada 2022 r. nr 0114-KDIP2-2.4010.53.2022.3.AP Szkolenia i związana z nimi budowa kompetencji Współpracowników zdecydowanie ma wpływ na zwiększenie przychodów Spółki gdyż ma przełożenie na całokształt jej funkcjonowania oraz jakości świadczonych usług. Dodatkowo, wydatki na Szkolenia nie mieszczą się w żadnym z ograniczeń zaliczania danego wydatku do kosztów podatkowych, wskazanych w art. 16 ustawy CIT. Zasadnie zatem będzie zaliczanie do kosztów podatkowych wydatków poniesionych na Szkolenia. Takie samo stanowisko Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zajął w interpretacji z dnia 9 stycznia 2023 r. nr 0114-KDIP2-2.4010.218.2022.2.PK wskazując, że ,,(...) wydatki ponoszone przez Wnioskodawcę na szkolenia (początkowe, uzupełniające i merytoryczne) dla Pracowników I Ekspertów (Uczestnicy) spełniają przesłanki uznania ich za koszty uzyskania przychodów".

Mając powyższe na względzie wydatki jakie Spółka ponosi na Dofinansowanie nauki języka angielskiego stanowią koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust 1 ustawy o CIT.

2)W ocenie Spółki wydatki jakie Spółka ponosi na finansowanie Pakietu medycznego w części przypadającej na Pracownika/ Zleceniobiorcę/ Współpracownika stanowią koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Mając na uwadze wykładnie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT szeroko przeanalizowaną w uzasadnieniu do pytania nr 1 stwierdzić należy, że wydatki poniesione na finansowanie Pakietu medycznego dla Pracowników oraz osób współpracujących wykazują niepodważalny związek z działalnością gospodarczą Spółki. Zdrowie Pracowników oraz osób współpracujących jest istotne z punktu widzenia osiągania przychodu lub zabezpieczenia i zachowania źródła przychodu, z uwagi na fakt, że praca wykonywana przez Pracowników oraz osoby współpracujące przyczynia się do generowania przychodu Spółki. Wskazać należy, że:

1.Dostęp do opieki medycznej pozwala na szybsze diagnozowanie i leczenie chorób, co zmniejsza liczbę nieplanowanych nieobecności w pracy. Zdrowi Pracownicy oraz osoby współpracujące to mniej przestojów i wyższa ciągłość działalności firmy.

2.Zdrowi Pracownicy oraz osoby współpracujące są bardziej produktywni, mają lepsze samopoczucie i mniej się stresują. To bezpośrednio wpływa na jakość wykonywanych zadań i wyniki firmy.

3.Spółka oferująca pakiety medyczne jest postrzegana jako atrakcyjny pracodawca dbający o dobro swoich pracowników. To ułatwia rekrutację i pozwala przyciągnąć wykwalifikowane osoby na rynku pracy.

4.Pakiet medyczny poprawia satysfakcję pracy i poczucie docenienia, a z kolei zadowoleni Pracownicy oraz osoby współpracujące są bardziej zmotywowani, co przekłada się na wyższą wydajność i zaangażowanie w wykonywane obowiązki.

5.Coraz więcej firm wprowadza benefity zdrowotne jako element konkurencyjnej oferty na rynku pracy, co pozwala utrzymać się na rynku i wyprzedzić konkurencję.

Podsumowując, wydatki ponoszone przez Spółkę na Pakiety medyczne mają wpływ na poprawę wydajności oraz efektywności pracy, przez co wykazują związek z prowadzoną przez Spółkę działalnością gospodarczą. Wydatki takie bez wątpienia wypełniają warunek celowości kosztu.

W tożsamej sprawie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 25 marca 2024 r. nr 0111-KDIB2-1.4010.44.2024.MM wskazał co następuje: „Dokonując zatem oceny charakteru planowanych wydatków poniesionych przez Państwa z tytułu pozapłacowych (niepieniężnych) elementów wypłacanego Współpracownikom wynagrodzenia (Karty (...), Pakiet Medyczny), biorąc pod uwagę przytoczone powyżej wyjaśnienia, stwierdzić należy, że w przedstawionych powyżej okolicznościach ww. wydatki mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust 1 ustawy o CIT, gdyż z informacji zawartych we wniosku jasno wynika, że istnieje związek przyczynowo - skutkowy pomiędzy wydatkami poniesionymi na wskazane we wniosku pozapłacowe (niepieniężne) elementy wypłacanego osobom współpracującym wynagrodzenia, a osiągnięciem przez Spółkę przychodów i zachowaniem lub zabezpieczeniem ich źródła”. Tożsame stanowisko Dyrektor KIS zajął w interpretacji indywidualnej z dnia 16 października 2023 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.439.2023.2.KM.

Za zaliczaniem wydatków ponoszonych na pakiety medyczne do kosztów uzyskania przychodów przemawiają również stanowiska wyrażone w innych interpretacjach indywidualnych:

·Interpretacja indywidualna z dnia 4 czerwca 2019 r. wydana przez: Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, Znak: 0114-KDIP3-1.4011.252.2019.3.EC, - Interpretacja indywidualna z dnia 29 maja 2019 r., wydana przez: Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Znak: 0114-KD1P2-1.4010.140.2019.1.MR.

Mając powyższe na względzie wydatki jakie Spółka ponosi na finansowanie Pakietu medycznego w części przypadającej na Pracownika/ Zleceniobiorcę/ Współpracownika stanowią koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

3)W ocenie Spółki wydatki jakie Spółka ponosi na finansowanie Karty (...) w części przypadającej na Pracownika/ Zleceniobiorcę/ Współpracownika stanowią koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Biorąc pod uwagę wykładnie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT szeroko przeanalizowaną w uzasadnieniu do pytania nr 1, wskazać należy, że wydatki poniesione na finansowanie Karty (...) dla Pracowników oraz osób współpracujących wykazują niepodważalny związek z działalnością gospodarczą Spółki. Korzystanie z programu (...) niewątpliwie ma wpływ na kondycję fizyczną i psychiczną Pracowników oraz osób współpracujących, co przekłada się na lepszą efektywność pracy i mniejsze absencje chorobowe. Zapewnienie karty (...) oddziałuje również na poprawę komunikacji wewnętrznej i motywację do pracy poprzez zintegrowanie Pracowników oraz osób współpracujących, stworzenie dobrej atmosfery i zacieśnienie więzi pomiędzy ww. osobami jak i nimi a Spółką.

Wskazać należy, że dbałość o dobre samopoczucie pracowników jest postrzegana jako element korzystnej polityki HR. Taka inicjatywa zwiększa lojalność, motywację i identyfikację z firmą, co może przekładać się na wyższą produktywność i lepszą atmosferę w zespole. Ponadto wprowadzenie karty (...) sygnalizuje, że firma dba o zdrowie swoich pracowników, co wpisuje się w trendy społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR). Tb pozytywnie wpływa na wizerunek firmy na rynku, przyciągając kandydatów ceniących zdrowy styl życia.

Jak wskazał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 grudnia 2024 r. nr 0111-KDIB1-3.4010.629.2024.2.ZK:

„Dokonując zatem, oceny charakteru planowanych wydatków poniesionych przez Państwa z tytułu pozapłacowych (niepieniężnych) elementów wypłacanego Współpracownikom wynagrodzenia (Karty (...). Pakiet Medyczny. Karta Lunchowa, Ubezpieczenie), biorąc pod uwagę przytoczone powyżej wyjaśnienia, stwierdzić należy, że w przedstawionych powyżej okolicznościach ww. wydatki mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż z informacji zawartych we wniosku jasno wynika, że istnieje związek przyczynowo–skutkowy pomiędzy wydatkami poniesionymi na wskazane we wniosku pozapłacowe (niepieniężne) elementy wypłacanego osobom współpracującym wynagrodzenia, a osiągnięciem przez Spółkę przychodów i zachowaniem lub zabezpieczeniem ich źródła”.

Ten sam organ w interpretacji z dnia 25 marca 20024 r. nr 0111-KDIB2-1.4010.44.2024.MM wskazał, że „dokonując zatem oceny charakteru planowanych wydatków poniesionych przez Państwa z tytułu pozapłacowych (niepieniężnych) elementów wypłacanego Współpracownikom wynagrodzenia (Karty (...). Pakiet Medyczny), biorąc pod uwagę przytoczone powyżej wyjaśnienia, stwierdzić należy, że w przedstawionych powyżej okolicznościach ww. wydatki mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż z informacji zawartych we wniosku jasno wynika, że istnieje związek przyczynowo–skutkowy pomiędzy wydatkami poniesionymi na wskazane we wniosku pozapłacowe (niepieniężne) elementy wypłacanego osobom współpracującym wynagrodzenia, a osiągnięciem przez Spółkę przychodów i zachowaniem lub zabezpieczeniem ich źródła”.

Takie stanowisko zajął również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 31 października 2024 r. nr 0111-KDIB2-1.4010.461.2024.2.AG w kontekście pracowników zatrudnionych na umowę o pracę.

Mając powyższe na względzie wydatki, jakie Spółka ponosi na finansowanie Karty (...) w części przypadającej na Pracownika/ Zleceniobiorcę/ Współpracownika stanowią koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust 1 ustawy o CIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Wskazać należy, że powołane we wniosku interpretacje indywidualne zostały wydane w indywidualnych sprawach innych podmiotów i nie wiążą organu w sprawie będącej przedmiotem wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 z późn. zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.

Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej.