Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 20.11.2004, sygn. P-I/413/06/04, Urząd Skarbowy w Hajnówce
Temat interpretacji
W odpowiedzi na pismo z dnia 04.10.2004r. (data wpływu do tut. Urzędu 07.10.2004r.) , w sprawie możliwości zarachowania w koszty wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, które uprzednio zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Hajnówce , na podstawie art.14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz. 926 ze zm. ) udziela pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r. Nr 54 poz. 654 ze zm.)
Zgodnie z przepisem art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem wierzytelności, które uprzednio na podstawie art. 12 ust. 3 w/w ustawy zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została udokumentowana w sposób określony w art. 16 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, to jest:
- postanowieniem sądu o oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania, lub- postanowieniem sądu o umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, gdy majątek dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania, alboprotokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty.
Podatnik do zapytania dołączył kserokopię faktury eksportowej z dnia 13.02.2004r. oraz kserokopię pisma z dnia 17.09.2004r. firmy windykacyjnej Creditreform Polska sp. z o.o. Z pisma firmy windykacyjnej wynika , że próba pozasądowego odzyskania należności nie powiodła się oraz, że ewentualne koszty procesu wyniosłyby 5.000 EUR , bez możliwości ich odzyskania od dłużnika , co stanowi 17 % dochodzonej wierzytelności.
W przedstawionym stanie faktycznym należy stwierdzić , że w przedmiotowej sprawie nieściągalność wierzytelności nie została udokumentowana w sposób określony w art. 16 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wierzytelność nie może zatem zostać zarachowana do kosztów uzyskania przychodów mimo, że uprzednio została zarachowana do przychodów należnych.