Temat interpretacji
Ze stanu faktycznego przedstawionego w pisemnym zapytaniu wynika, iż w dniu 16.09.2004 r. P.. Sp. z o.o., zwana dalej Spółką, zawarła porozumienie wekslowe z A.. Spółką z o.o., zwaną dalej A.., na przeniesienie praw z weksli spółki F.. S.A. o wartości 2.154.974,00 PLN będących w posiadaniu Spółki za cenę 2.154.974,00 PLN. Cena została uregulowana wekslami własnymi wyemitowanymi dnia 16.06.2004 r. przez A... o łącznej wartości nominalnej 2.230.000,00 PLN z terminem wykupu 31.12.2004 r. Zatem w dniu wykupu weksli A..., Spółka miała uzyskać korzyść w postaci dyskonta wekslowego w kwocie 75.026,00 PLN (różnica z kwot 2.230.000,00 PLN i 2.154.974,00 PLN).Dnia 31.12.2004 r. Spółka zawarła kolejne porozumienie wekslowe z A... na wykup weksli własnych A... wyemitowanych 16.09.2004 r. o wartości nominalnej 2.230.000,00 PLN poprzez emisję nowych weksli własnych A... o wartości nominalnej 2.365.000,00 PLN, których wartość transakcyjna na dzień zawarcia porozumienia wynosiła 2.230.000,00 PLN (Spółka objęła zatem nowe weksle z dyskontem w kwocie 135.000,00 PLN - różnica z kwot 2.365.000,00 PLN i 2.230.000,00 PLN). Porozumienie z 31.12.2004 r. przewidywało zatem zapłatę za dotychczasowe weksle w formie emisji nowych weksli tzw. rolowanie weksli. Jednocześnie wydanie weksli (weksle wyemitowane przez A... 16.09.2004 r. w zamian za weksle wyemitowane przez A... 31.12.2004 r.) miało nastąpić w dniu podpisania porozumienia tj. 31.12.2004 r. Jednakże weksle starej emisji (wyemitowane przez A... na rzecz Spółki dnia 16.09.2004 r.) Spółka wydała (zwróciła) A... faktycznie dopiero 22.03.2005 r. a weksle nowej emisji (weksle do których emisji na rzecz Spółki zobowiązywała się A... w porozumieniu zawartym pod datą 31.12.2004 r.) otrzymała od A... dnia 03.01.2005 r.
W związku z przedstawionym stanem faktycznym podatnik zwraca się z prośbą o rozstrzygnięcie czy przyjęte stanowisko w zakresie:- momentu uregulowania wierzytelności wekslowej starej emisji- momentu powstania przychodu do opodatkowania z tytułu dyskonta wekslowego starej emisji jest prawidłowe w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15.02.1992 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 54 poz. 654 z póź. zm.) oraz ustawy Kodeks Cywilny z dnia 23.04.1964 r. (Dz. U. Nr 16 poz. 93 z póź. zm.).Stanowisko Spółki W kwestii realizacji postanowień zawartych w porozumieniu wekslowym z dnia 31.12.2004 r. a zwłaszcza momentu spłaty pierwotnej wierzytelności wekslowej Spółka uważa, że faktycznie porozumienie doszło do skutku 03.01.2005 r. a nie w momencie jego podpisania tj. 31.12.2004 r.W kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych Spółka interpretując zapisy Ustawy z dnia 15.02.1992 r. (Dz. U. z 2000r. nr 54 poz. 654 z póź. zm.) uważa, że przychód do opodatkowania powstał w momencie faktycznego otrzymania weksli nowej emisji tj. 03.01.2005 r.
W świetle przedstawionego stanu faktycznego tut. organ podatkowy stwierdza, iż zgodnie z art. 7 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.), przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód, określony jako nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym.