Temat interpretacji

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź - Bałuty, działając na podstawie przepisów:

• art. 216, art. 217, art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpień 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.).
• art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 luty 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.).

uznaje za prawidłowe stanowisko Fundacji "Miasteczko Nauki i Techniki dla Dzieci" z siedzibą w Ł... przedstawione w piśmie z dnia 26.05.2006r. (data wpływ do tut. Organu 30.05.2006r.) uzupełnione pismem z dnia 09.06.2006r. (data wpływu do tut. Organu 19.06.2006r.) dotyczące zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych dochodów uzyskiwanych przez Fundację przeznaczanych na cele prac budowlano-remontowych dotyczących Fabryki oraz stworzenia, utrzymywania i zarządzania Miasteczkiem.

Pełnomocnik Fundacji "Y" z siedzibą w Ł... - Pan X złożył w dniu 30.05.2006 r., w tut. Organie podatkowym, w trybie art. 14 a § 1 Ordynacji podatkowej wniosek (bez znaku), uzupełniony pismem z dnia 09.06.2006r. (data wpływu do tut. Organu 19.06.2006r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.

Z przedstawionego przez Fundację stanu faktycznego wynika, że planuje ona przeprowadzenie szeregu prac remontowo-budowlanych w celu rewitalizacji zabytkowej hali drukami-wykańczalni położonej w kompleksie fabrycznym dawnych Zakładów ... w Łodzi (zwanej dalej "Fabryką"), w której ma następnie powstać placówka edukacyjna dla dzieci pod nazwą "Y" (zwane dalej "Miasteczkiem"), przy czym hala fabryki będzie przez Fundację wynajmowana od podmiotu trzeciego.

Miasteczko wzorowane jest na placówce "La Vilette" w Paryżu, a celem działalności Miasteczka jest prezentacja osiągnięć nauki i techniki oraz ich wykorzystania w praktyce; w ramach działalności Miasteczka organizowane będą zabawy edukacyjne oraz wystawy edukacyjne interaktywne z elementami multimedialnymi.

Fundacja będzie utrzymywała i zarządzała Miasteczkiem przez okres co najmniej 10 lat, co oznacza, że będzie ponosić koszty związane z funkcjonowaniem Miasteczka.

Jak wynika z oświadczenia o ustanowieniu Fundacji (akt notarialny) celami Fundacji są m.in. działalność polegająca na inspirowaniu, promowaniu i podejmowaniu działań w zakresie finansowym i rzeczowym, zmierzających do remontu i adaptacji zabytkowego budynku pofabrycznego na cele muzealne dla "X" w Łodzi, części budynku Nr 9 kompleksu dawnych zakładów I; ochrona, opieka i zapobieganie niszczeniu zabytków architektury, dzieł sztuki, dóbr kultury, obiektów o znaczeniu historyczno-kulturalnym, przywracanie ich do stanu pierwotnego; działania edukacyjne w zakresie historii, kultury i sztuki, nauk matematyczno-przyrodniczych, nauk technicznych, odkryć naukowych, technik audiowizualnych, ekonomii; działania edukacyjne w zakresie poznawania Europy, wspierania działań propagujących i poznawczych w zakresie funkcjonowania Unii Europejskiej i podejmowania tam nauki; jak również wspieranie materialne lub organizacyjne projektów gospodarczych, kulturalnych zmierzających do rewitalizacji zabytkowego centrum w Łodzi.

Fundacja realizuje swoje cele m.in. poprzez wykończenie i wyposażenie części budynku zabytkowego nr 9 na cele Miasteczka, a także powołanie zespołu odpowiedzialnego za eksploatację i zarządzanie Miasteczkiem po jego otwarciu; współpracę ze szkołami oraz placówkami oświatowymi w dziedzinie uzupełniania edukacji szkolnej oraz organizacji czasu wolnego dzieci i młodzieży.

Zdaniem Podatnika działalność Fundacji polegająca na pracach budowlano-remontowych na terenie zabytkowego kompleksu fabrycznego dawnych zakładów I w Łodzi stanowi działalność o charakterze kulturalnym (zachowanie materialnego dorobku ludzkości) w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdop. Natomiast działalność Fundacji polegająca na stworzeniu, utrzymywaniu i zarządzaniu "Miasteczkiem" stanowi działalność o charakterze oświatowym i oświatowo wychowawczym w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdop.

A zatem dochody uzyskiwane przez Fundację i przeznaczone na w/w cele są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 cyt/ustawy.

Odpowiadając na pytanie Podatnika w zakresie czy dochody uzyskiwane przez Fundację i przeznaczone na cele prac budowlano-remontowych dotyczących Fabryki oraz stworzenia, utrzymywania i zarządzania Miasteczkiem są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa informuje, że stanowisko Fundacji "Y" przedstawione we wniosku jest zgodne z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W świetle przedstawionego przez Fundację stanu faktycznego i zgodnie z obowiązującym stanem prawnym będzie miał zastosowanie przepis art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15.02.1992r., o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, iż wolne od podatku są dochody podatników, z zastrzeżeniem ust 1c, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego- w części przeznaczonej na te cele.

Jednocześnie tut. Organ wyjaśnia, iż Fundacja przedstawiła jedynie ogólne cele i założenia, w oparciu o które będzie działać "Miasteczko". Natomiast ocena, czy konkretny dochód został wykorzystany na cele statutowe musi dotyczyć każdorazowo konkretnego stanu faktycznego-przedsięwzięcia zrealizowanego przez "Miasteczko". O ile przedsięwzięcie to będzie zgodne z celami statutowymi - to dochód wydatkowany na przedmiotowe przedsięwzięcie korzystać będzie ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie w/w przepisu.

Ponadto Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty informuje, iż dla skorzystania z w/w zwolnienia celem statutowym podatnika musi być działalność wymieniona w cyt/przepisie (przy czym statut może przewidywać również inne cele działalności), a uzyskane dochody muszą być przeznaczone wyłącznie na cele preferowanej przez ustawodawcę działalności statutowej.

Stosownie do art. 17 ust. 1b ustawy o pdop zwolnienie dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe wymienione w art. 17 us. 1 pkt 4 ustawy ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i - bez względu na termin - wydatkowany na cele określone w tym przepisie, w tym także na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów.

Przedmiotowe zwolnienie nie dotyczy dochodów uzyskanych z działalności wymienionej w art. 17 ust. 1a pkt 1 i 1a oraz dochodów - które bez względu na czas ich osiągnięcia zostały wydatkowane na inne cele niż wymienione w powołanym wyżej przepisie.

A zatem jak wynika z powyższego, zastosowanie do Fundacji zwolnienia przedmiotowego zależy nie tylko od przeznaczenia osiągniętego dochodu na preferowane ustawą cele statutowe, ale także od faktycznego wydatkowania go na te cele. Użyte przez ustawodawcę w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy sformułowanie "w części przeznaczonej na te cele" oznacza, że jeżeli statut podatnika, będzie przewidywał również realizację innych celów niż wymienione w tym przepisie, to nie będzie podstaw do zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, dochodów przeznaczonych na realizację właśnie tych "innych celów".

Mając na uwadze powyższe tut. Organ uznaje stanowisko podatnika, iż dochody uzyskiwane przez Fundację i przeznaczone na cele statutowe, tj. (zbieżne z celami, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) prac budowlano-remontowych dotyczących Fabryki oraz stworzenia, utrzymywania i zarządzania Miasteczkiem są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Fundację i stanu prawnego obowiązującego na dzień złożenia wniosku.

Zgodnie z treścią art. 14 b § 1 Ordynacji podatkowej interpretacja, o której mowa w art. 14 a § 1 nie jest wiążąca dla Podatnika. Jeżeli jednak Podatnik zastosował się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej jego zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14 a § 4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.Interpretacja o której mowa w art. 14 a § 1, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla Podatnika i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji w trybie określonym w § 5.