Temat interpretacji
P O S T A N O W I E N I E
Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r Nr 8, poz. 60) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście po rozpatrzeniu wniosku z dnia 02.04.2005r (data wpływu 10.02.2005r) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie Spółki dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłaconego
byłemu pracownikowi odszkodowania.
postanawia
- potwierdzić stanowisko podatnika.
Uzasadnienie
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że podatnik wypłacił byłemu pracownikowi odszkodowania z tyt. ugody sądowej w kocie 3.000,00 zł. Jednocześnie Spółka jako płatnik nie pobrała z w/w tytułu zaliczki na podatek w kwocie 608,00 zł i nie posiada możliwości wyegzekwowania powyższej kwoty od byłego pracownika. W przedmiotowym stanie faktycznym zapytanie Spółki dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zapłaconej z "własnych środków" kwoty 608,00 zł.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz.U. Z 2000r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu uzyskania przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
W przedmiotowej sprawie podatnik nie pobrał od kwoty wypłaconej tytułem ugody sądowej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, dokonując tego w późniejszym terminie, wpłacił natomiast na rzecz byłego pracownika całą kwotę 3.000,00 zł. Oznacza to, iż kwota 608,00 zł stanowiąca równowartość niepobranej zaliczki i wypłacona byłemu pracownikowi nie stanowi dla podatnika kosztów uzyskania przychodów jako nienależna wpłata. Kosztem będzie natomiast ta sama kwota (608,00 zł) zapłacona w późniejszym terminie tytułem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Reasumując kosztem uzyskania przychodów Spółki będzie część kwoty zapłaconego odszkodowania w wysokości 2.392,00 zł (3.000,00 - 608,00) oraz odprowadzona w późniejszym terminie zaliczka w kwocie 608,00 zł, natomiast kosztem uzyskania przychodów nie będzie część wypłaconego odszkodowania odpowiadająca wysokości należnej a nie pobranej zaliczki na podatek dochodowy (608,00 zł).