Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie działając na podstawie art. 14 a § l oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Strony z dnia 23.03.2007 r. (doręczonego w dniu 28.03.2007 r.), w sprawie wydania interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

Przedmiotem zapytania Wnioskodawcy jest ustalenie daty powstania przychodu z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i zasad jego wyceny w podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku, gdy wydanie towaru miało miejsce w grudniu 2006 r., zaś faktury dotyczące w/w wydania zostały wystawione w styczniu 2007 r.

Spółka w ramach prowadzonej działalności wydała towar z końcem grudnia 2006 r. osiągając przychód, który następnie przeliczyła na złote wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego grudnia 2006 r. i zaliczyła do przychodów tego miesiąca. Z kolei faktury VAT dotyczące tego wydania zostały wystawione w miesiącu styczniu 2007 r. Zdaniem Spółki w opisanej sytuacji przychód podatkowy powstał w grudniu 2006 r. Wartość tego przychodu winna być przeliczona wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego tego miesiąca.

Naczelnik tutejszego Urzędu potwierdza stanowisko Podatnika.

Na wstępie należy podkreślić, że w opisanym stanie faktycznym towar wydano w grudniu 2006 r.; do przypadku tego będą miały więc zastosowanie przepisy obowiązujące do dnia 31.12.2006 r.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r., nr 54, poz. 654 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2006 r., przychodami, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14 ustawy, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe.

W świetle art. 12 ust. 3 tej ustawy, za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

Za datę powstania przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 3 w/w ustawy, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym m.in. wydano rzecz (art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych)

Z kolei art. 12 ust. 2 powoływanej ustawy stanowi, iż przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich z dnia uzyskania przychodu, ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski.

Zgodnie z powyższym, przychód należny z działalności gospodarczej, uzyskany do końca 2006r., powstaje w dniu wystawienia faktury, ale nie później niż w ostatnim dniu miesiąca, w którym rzecz wydano, czyli w opisanym stanie faktycznym grudzień 2006 r.

Zakładając, że towar został wydany w ostatnim dniu roboczym grudnia 2006 r. (Spółka nie podaje dokładnej daty) za prawidłowe należy uznać również stanowisko Wnioskodawcy odnośnie zasad przeliczania przychodu na złote polskie, który winien być przeliczony wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego tego miesiąca.

Biorąc pod uwagę powyższe orzeczono jak w sentencji.

- Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę;
- Stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.

W dacie wydania postanowienia nie toczyło się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.