Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 05.04.2005, sygn. ZDA/423-3/05, Urząd Skarbowy Poznań-Nowe Miasto
Temat interpretacji
Zgodnie z brzmieniem art. 15 ust. 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.
Jak wynika z zawartego we wniosku opisu stanu faktycznego w dniu 1.10.2004r. został zawarty kontrakt generalny pomiędzy Stowarzyszeniem, a Izbą Gospodarczą, której członkiem jest Podatnik. Warunkiem przystąpienia przez Spółkę do kontraktu generalnego było uiszczenie opłat za korzystanie z majątkowych praw autorskich i pokrewnych za okres od dnia 1.07.2003r. do dnia 30.06.2004r. Faktury dokumentujące wniesienie opłat za korzystanie z praw autorskich firma otrzymała w miesiącach listopadzie i grudniu 2004r., po zatwierdzeniu ksiąg rachunkowych za rok obrotowy 2003r.
Mając zatem na uwadze brzmienie art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz przedstawiony przez podatnika stan faktyczny, stwierdzić należy, iż otrzymanie faktur w listopadzie i grudniu 2004r. za okres od 1.07.2003r. do 30.06.2004r., tj. po za zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za rok 2003r., skutkowało brakiem możliwości zarachowania poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów w 2003 roku.
Zdaniem tutejszego organu podatkowego, skoro nie było możliwe zarachowanie omawianego wydatku w 2003r., Spółka winna zaliczyć ten wydatek do kosztów podatkowych w roku, w którym został faktycznie poniesiony, tj. w 2004r. (jeżeli został poniesiony w celu uzyskania przychodów).
Tutejszy organ podatkowy informuje, iż interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.