Temat interpretacji

Zgodnie z art. 12 ust. 3a ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku) nie później jadnak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:
1) wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub
2) wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub
3) otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.

Podstawowym zdarzeniem wyznaczającym datę powstania przychodu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej jest dzień wystawienia faktury. Jednakże zdarzenie to nie może wystąpić później niż do końca miesiąca, w którym wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub otrzymano zapłatę za wykonane świadczenia. W przeciwnym wypadku za dzień uzyskania przychodu uznaje sie ostatni dzień miesiąca, w którym zaistniały zdarzenia wymienione w punktach 1-3.

Analizując stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu należy stwierdzić, że wykonanie usługi do końca grudnia i wystawienie faktury w styczniu spowoduje powstanie przychodu w dniu 31 grudnia, zgodnie z pkt 2 art. 12 ust. 3a.