Temat interpretacji

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że Spółka zakupiła w 2004 r. wierzytelność w łącznej kwocie 2.250.658,39 zł.

Postanowieniem Sądu Rejonowego w Kielcach z dnia 5 kwietnia 2004 r. nastąpiło zawarcie układu i przyjęcie propozycji układowych, w wyniku których:
- kwota 401.535,90 zł. została umorzona,
- kwota 602.303,86 zł. została rozłożona na raty,
- pozostała kwota 1.246.818,63 zł. nie została objęta układem.
Z wierzytelności poza układem część, tj. kwota 62.762,00 zł. została w 2004 r. spłacona drogą wzajemnych kompensat.

Zdaniem Jednostki prawidłowym jest zaliczenie w całości do kosztów uzyskania przychodów w 2004 r. wierzytelności nie objętej układem w kwocie 1.246.818,63 zł.

Wartość nabytych wierzytelności nie stanowi należnego przychodu w rozumieniu przepisu art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zmianami).

Spółka poprzez nabycie wierzytelności stała się wierzycielem, jednak do czasu faktycznej realizacji tych wierzytelności nie uzyskuje przychodu. Jednocześnie wydatki na zakup tych wierzytelności nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w momencie nabycia. Wydatki te stają się kosztem uzyskania przychodów dopiero z chwilą realizacji wierzytelności, a więc z chwilą uzyskania przychodu.

W 2004 r. Spółka uzyskała przychód z tyt. spłaty tej wierzytelności (kompensata) w wysokości 62.762,00 zł. Stosownie do art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć tę część z wydatku poniesionego na nabycie wierzytelności, która odpowiada nabyciu wierzytelności o wartości 62.762,00 zł.

Brak jest podstaw do zaliczenia całej wartości tej wierzytelności do kosztów uzyskania przychodu w 2004 r.

Biorąc pod uwagę powyższe Spółka postąpiła nieprawidłowo zaliczając do kosztów uzyskania przychodów w 2004 r. wierzytelność w kwocie 1.246.818,63 zł.