Temat interpretacji

Na podstawie art. 14 a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. (tj. Dz.U.z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku XXX Sp. z o.o.z dnia 21 lipca 2005r. (data wpływu do Urzędu 27.07.2005r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod uwagę przestawiony stan faktyczny oraz stan prawny

- uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

Z przedstawionego przez Spółkę stanu faktycznego wynika, że posiada ona rachunek bankowy w walucie obcej prowadzony w banku na terenie kraju. Spółka chce przeznaczyć wolne środki w euro na lokatę terminową w tym samym banku, w którym prowadzony jest bieżący rachunek Spółki. Podatnik będzie cyklicznie rozwiązywał i ponownie zakładał lokaty.

Według Spółki zarówno przekazanie środków w walucie obcej na lokatę, jak i ponowny ich wpływ na konto bieżące należy wycenić według kursu pierwotnego, zastosowanego w dniu wpływu środków pieniężnych na rachunek. Tym samym każda kolejna lokata, przy założeniu braku innego ruchu waluty na koncie powinna skutkować wyceną przy zastosowaniu pierwotnego kursu z wpływu środków na rachunek. W konsekwencji nie powstaną żadne różnice kursowe. Oznacza to, zdaniem Spółki, że zakładanie lokat w walucie obcej nie ma wpływu na obliczenie podatku dochodowego od osób prawnych.

W ocenie Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego przedstawiona przez Stronę argumentacja jest prawidłowa.

Zgodnie z art. 12 ust. 2a ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. Dz.U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) przychody z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w walutach obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodu oraz kursu kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez bank, z którego usług korzystał podatnik.

Natomiast zgodnie z art. 15 ust. 1 a w/w ustawy, koszty z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w walutach obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu kursu sprzedaży walut z dnia faktycznej zapłaty oraz kursu kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez bank, z którego usług korzystał podatnik.

W świetle przywołanych przepisów jednostka posiadająca własny rachunek walutowy, dla celów podatku dochodowego od osób prawnych, obowiązana jest do wyliczania różnic kursowych tylko w przypadku faktycznego otrzymania przychodu i przy faktycznej zapłacie zobowiązania. Takim zdarzeniem skutkującym przychodem lub kosztami uzyskania przychodów z tytułu różnic kursowych mógłby być np. fakt sprzedaży bankowi uprzednio nabytej waluty obcej. W przedmiotowej sprawie Spółka posiada rachunek bankowy w obcej walucie, z którego wolne środki przekazuje na lokatę terminową, tj. cyklicznie rozwiązuje i ponownie zakłada lokaty w tym samym banku. Zatem podatnik nadal posiada te środki i stąd różnice kursowe, o których mowa w art. 12 ust. 2a oraz art. 15 ust. 1 a powołanej ustawy nie występują.Przekazanie środków wyrażonych w walucie obcej, jak i ponowny ich wpływ na konto bieżące, związane z tworzeniem i likwidacją lokat terminowych nie jest zdarzeniem gospodarczym, które powodowałoby konieczność ustalania różnic kursowych dla celów opodatkowania.

Mając powyższe ma uwadze, postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Strony i jest wiążąca dla organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej właściwych dla Strony - do czasu jej zmiany lub uchylenia (art. 14 b § 1 i 2 ustawy - Ordynacja podatkowa).

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty jego doręczenia(art. 14 a § 4 w związku z art. 236 § 2 pkt 1 ustawy - Ordynacja podatkowa).