Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 23.03.2004, sygn. PD.III.423-5/WW/03, Urząd Skarbowy w Jaworze

Temat interpretacji

Ad. 1 W myśl art. 12 ust. 3 cyt. ustawy za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

Według art. 12 ust. 3a pkt 2 ustawy - za datę powstania przychodu o którym mowa w ust. 3 uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3b i 3c, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym nastąpiło:
1. wydanie rzeczy, zbycie praw majątkowych oraz dostarczenie wszelkiej postaci energii lub
2. wykonanie usługi, lub
3. otrzymanie zapłaty za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.

Fakt, że jednostka świadczyła usługi wykraczające rodzajem bądź wartością poza kontrakt zawarty z NFZ i nie otrzyma z tego tytułu refinansowania, jest w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych bez znaczenia, skoro usługi zostały wykonane. Zgodnie z ww. przepisem powstał obowiązek zaliczenia wykonanych usług do przychodów w miesiącu, w którym zostały one wykonane.

Ad. 2. Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.Sprzedaż wynikająca z faktury VAT nie potwierdzonej przez NFZ, w świetle przepisów art. 15 ust. 1 i art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie będzie dla Spółki kosztem uzyskania przychodu.