Temat interpretacji

Pierwszy Urząd Skarbowy w Kielcach w uzupełnieniu do pisma PDI-423/2/2003 z dnia 10.02.2003 r. w sprawie momentu uzyskania przychodu informuje, że literalne brzmienie powołanego w piśmie art. 12 ust. 4 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 54 z 2000 r. poz. 654 ze zm.) wskazuje, że pobrana wpłata na poczet określonej usługi, staje się przychodem dopiero z chwilą wykonania tej usługi.

W przypadku zatem pobierania przez Spółkę opłat za usługi o charakterze ciągłym (kursy języków obcych) wykonywanych w dłuższym okresie czasu w tym również w następnych okresach sprawozdawczych rozliczenie przychodu powinno nastąpić w miesiącu wykonania usługi lub częściowego jej wykonania. Jest to również zgodne z zasadą ujmowania przychodów przyszłych okresów, o których mowa w art. 41 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591 ze zm.), choć przepisów rachunkowości nie należy traktować jako podatkotwórcze.

Wprowadzony, ustawą z dnia 27 lipca 2002 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 141, poz. 1179), od 1-go stycznia 2003 r. w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych nowy art. 12 ust. 3a określa szczegółowo datę uznania przychodu za należny: "za datę powstania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury, nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym nastąpiło wykonanie usługi" - pkt 2.