Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 06.08.2004, sygn. PD/423-64/04/18467, Drugi Śląski Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej

Temat interpretacji

Zgodnie z art. 16g ust. 13 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr. 54, poz. 654 ze zm.) jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust. 1 i 3-11, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3500 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. Jak wynika z powyższego wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie środka trwałego, przekraczające w roku podatkowym 3500 zł. zwiększają jego wartość początkową i poprzez odpisy amortyzacyjna odnoszone są w koszty uzyskania przychodów. Natomiast nakłady poniesione na remont środka trwałego zalicza się w koszty uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia.

Zgodnie z art. 3 pkt 8 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (Dz. U. z 2000 r. nr 106, poz. 1126 ze zm.), remont jest to wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego nie stanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów innych niż użyto w stanie pierwotnym. Podatnik sam musi dokonać oceny jaki charakter mają poniesione przez niego wydatki na dany środek trwały. Jeżeli wydatki będą miały charakter odtworzeniowy, przywracający jedynie pierwotny techniczny i użytkowy stan środka trwałego, to wydatki te można w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów- remont środka trwałego. Natomiast w przypadku, gdy poniesione wydatki wykraczają poza charakter odtworzeniowy i powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego, to nie można uznać, że poniesiono wydatki na remont i co za tym idzie nie można w całości zaliczyć wydatków do kosztów uzyskania przychodów firmy.