Temat interpretacji

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14 a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu wniosku Spółki z dnia 26 stycznia 2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, tj. według jakiej stawki Spółka jako płatnik podatku dochodowego od osób prawnych zobowiązana jest pobrać i wpłacić zryczałtowany podatek dochodowy od odsetek, które będą wypłacone pożyczkodawcy którego siedziba jest w Republice Korei - Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny i prawny

p o s t a n a w i a

- uznać stanowisko Spółki za prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Z przedstawionego przez Spółkę we wniosku stanu faktycznego wynika, że na podstawie umowy z dnia 5 listopada 2004 r. Spółka . zawarła z firmą z siedzibą w Republice Korei umowę pożyczki w kwocie 700 tys. USD na okres 1 roku. W umowie przewidziano oprocentowanie pożyczki w wysokości 7% płatne firmie z siedzibą w Repyblice Korei z dołu w momencie spłaty całej pożyczki, tj. do dnia 5 listopada 2005 r.Firma zagraniczna jest spółką mającą siedzibę w Republice Korei, gdzie jest zarejestrowana jako podatnik. Zdaniem Spółki w przedstawionym stanie faktycznym płatnik powinien pobrać i wpłacić na rachunek właściwego urzędu skarbowego 10% od kwoty odsetek wypłaconych firmie z siedzibą w Republice Korei.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium RP przez podatników, którzy nie mają w Polsce siedziby lub zarządu, przychodów z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) ustala się w wysokości 20 procent przychodów. Powołany powyżej przepis stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, o czym stanowi ust. 2 powołanego art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Z treści art. 26 ust. 1 w/w ustawy wynika, iż zastosowanie przez płatnika stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu lub niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika do celów podatkowych, uzyskanym od niego zaświadczeniem (certyfikat rezydencji), wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej.Firma zagraniczna posiada siedzibę w Republice Korei, a więc w państwie z którym została podpisana umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W związku z powyższym, w przypadku udokumentowania miejsca siedziby firmy w Republice Korei, zastosowanie znajdzie art. 11 ust. 2 umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Korei w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zkresie podatków od dochodu podpisanej dnia 21 czerwca 1991 r. w Seulu (Dz.U. z 1992 r. Nr 28, poz. 126), zgodnie z którym odsetki mogą być opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, lecz jeżeli odbiorca odsetek jest ich właścicielem, podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 10% kwoty brutto tych odsetek.
Zdaniem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w przedstawionym stanie faktycznym, od odsetek z tytułu udzielonej pożyczki wypłaconych firmie z siedzibą w Republice Korei, Spółka jako płatnik winna pobrać 10% zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych zgodnie z art. 21 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 11 ust. 2 ww. umowy międzynarodowej między Polską a Republiką Korei, pod warunkiem udokumentowania rezydencji w Republice Korei przez firmę zagraniczną.
Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.

P o u c z e n i e
Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Spółki i jest wiążąca dla organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej właściwych dla Spółki - do czasu zmiany lub uchylenia (art.14b § 1 i 2 ustawy - Ordynacja podatkowa).
Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia (art. 14a § 4 w związku z art. 236 § 2 pkt 1 ustawy - Ordynacja podatkowa).