Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 sierpnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 20 sierpnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 31 sierpnia 2025 r. (wpływ 31 sierpnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w CEIDG. Na podstawie umów zawieranych ze spółkami z siedzibą w Polsce świadczy Pan usługi o charakterze administracyjno-organizacyjnym.

Zakres Pana obowiązków obejmuje w szczególności:

-monitorowanie realizacji harmonogramów procesów wewnętrznych,

-przygotowywanie okresowych raportów i zestawień opisowych dotyczących wybranych spółek,

-gromadzenie i prezentację danych operacyjnych w formie tabelarycznej lub opisowej,

-koordynację obiegu dokumentów i komunikacji między działami spółki,

-nadzór nad terminowością wykonywanych zadań,

-archiwizację dokumentacji i przygotowywanie materiałów organizacyjnych.

W kontekście realizowanych i planowanych inwestycji:

-nadzoruje Pan przebieg procesu badania i analizy spółek (due diligence) wykonywanego przez zewnętrznych doradców,

-koordynuje Pan przygotowywanie dokumentacji i projektów umów przez zewnętrznych doradców,

-kontaktuje się Pan z podmiotami zewnętrznymi w zakresie wstępnych rozmów organizacyjnych i wymiany informacji związanych z poszukiwaniem potencjalnych inwestycji.

Świadczone przez Pana czynności mają charakter organizacyjny, administracyjny i techniczny. Nie obejmują usług doradztwa podatkowego, prawnego, finansowego, inwestycyjnego, ani zarządczego. Nie opracowuje Pan strategii, nie przedstawia Pan rekomendacji, nie uczestniczy Pan w podejmowaniu decyzji inwestycyjnych ani strategicznych. Nie posiada Pan pełnomocnictwa do reprezentowania spółek na zewnątrz, ani do podejmowania decyzji w ich imieniu.

Świadczone usługi kwalifikuje Pan do grupowania PKWiU 82.11.10.0 „Usługi związane z administracyjną obsługą biura”.

Uzupełnienie i doprecyzowanie stanu faktycznego

Wskazał Pan, że działalność gospodarczą, w ramach której świadczy Pan opisane we wniosku usługi Prowadzi Pan od 1 czerwca 2022 r. Wniosek dotyczy przychodów osiąganych w latach podatkowych 2024 i 2025. Pierwszy przychód z działalności gospodarczej w obecnym zakresie uzyskał Pan 30 czerwca 2022 r. Złożył Pan oświadczenie o wyborze ryczałtu ewidencjonowanego poprzez CEIDG 1 czerwca 2022 r., tj. w dniu rozpoczęcia działalności gospodarczej. Poza wskazaną działalnością gospodarczą nie uzyskuje Pan innych dochodów podlegających opodatkowaniu. Do wykonywanej przez Pana działalności nie mają zastosowania wyłączenia określone w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Nie prowadzi Pan działalności wyłączonej z ryczałtu (np. apteki, działalności dewizowej, handlu częściami samochodowymi, działalności akcyzowej, ani działalności na rzecz byłego pracodawcy w zakresie pokrywającym się z obowiązkami pracowniczymi). W roku podatkowym 2024 uzyskał Pan przychody z działalności gospodarczej w wysokości nieprzekraczającej równowartości 2 000 000 euro. Nie posiada Pan powiązań osobistych, ani gospodarczych ze spółkami, na rzecz których świadczy Pan usługi. Spółki te są spółkami kapitałowymi. Nie jest Pan ich wspólnikiem, ani nie pełni Pan w nich funkcji zarządczych. Zakres Pana usług administracyjno-organizacyjnych nie pokrywa się z obowiązkami członków zarządu i nie ma charakteru zarządczego. Świadczone przez Pana usługi nie stanowią wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o ryczałcie. Prowadzi Pan ewidencję przychodów zgodnie z wymogami ustawy, co umożliwia przypisanie przychodów do odpowiednich stawek ryczałtu.

Pierwszy przychód z działalności gospodarczej uzyskał Pan 30 czerwca 2022 r. Należy jednak podkreślić, że określenie „wynagrodzenie za usługi doradcze” użyte w tytule niektórych faktur wystawianych w latach 2022 oraz do marca 2023 r. miało charakter wyłącznie techniczny i nie odzwierciedlało faktycznego zakresu wykonywanych czynności.

Faktycznie świadczone przez Pana usługi od początku prowadzenia działalności miały charakter organizacyjno-administracyjny, zgodnie z PKWiU 82.11.10.0 „Usługi związane z administracyjną obsługą biura”. Dla uniknięcia wątpliwości wskazuj Pan, że Pana wniosek o interpretację dotyczy sposobu opodatkowania przychodów uzyskiwanych od roku podatkowego 2024 i 2025, w związku z kontynuowaniem tej samej działalności, której faktyczny charakter nie ulega zmianie.

Pytanie

Czy uzyskiwane przez Pana przychody z tytułu świadczenia opisanych powyżej usług, klasyfikowanych do PKWiU 82.11.10.0 „Usługi związane z administracyjną obsługą biura”, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, opisane we wniosku usługi mają charakter organizacyjno-administracyjny i mieszczą się w grupowaniu PKWiU 82.11.10.0 „Usługi związane z administracyjną obsługą biura”.

Świadczone przez Pana czynności polegają na monitorowaniu harmonogramów procesów, przygotowywaniu raportów opisowych, koordynacji obiegu dokumentów, nadzorze nad terminowością zadań, kontakcie z podmiotami zewnętrznymi oraz koordynacji pracy zewnętrznych doradców. Usługi te mają charakter techniczny i pomocniczy.

Nie świadczy Pan usług doradztwa podatkowego, prawnego, finansowego, ani inwestycyjnego, nie przygotowuje Pan rekomendacji, ani strategii, nie podejmuje Pan decyzji inwestycyjnych, ani zarządczych, nie reprezentuje Pan spółek na zewnątrz.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przychody z działalności usługowej – w tym z usług administracyjnych niewymienionych w innych punktach ustawy – mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 8,5%.

W konsekwencji uzyskiwane przez Pana przychody z tytułu świadczenia opisanych usług powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz.163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy:

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 i 2 tej ustawy:

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy:

Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zwracam również uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ww. ustawy:

Zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z wniosku wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą i rozlicza się Pan w zakresie jakiego dotyczy wniosek w oparciu o podatek ryczałtowy w wysokości 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zakres wykonanych usług mieści się w grupie usług opisanych kodem PKWiU: 82.11.10.0 „Usługi związane z administracyjną obsługą biura”. Zakres Pana obowiązków obejmuje w szczególności: monitorowanie realizacji harmonogramów procesów wewnętrznych, przygotowywanie okresowych raportów i zestawień opisowych dotyczących wybranych spółek, gromadzenie i prezentację danych operacyjnych w formie tabelarycznej lub opisowej, koordynację obiegu dokumentów i komunikacji między działami spółki, nadzór nad terminowością wykonywanych zadań oraz archiwizację dokumentacji i przygotowywanie materiałów organizacyjnych. W kontekście realizowanych i planowanych inwestycji: nadzoruje Pan przebieg procesu badania i analizy spółek (due diligence) wykonywanego przez zewnętrznych doradców, koordynuje Pan przygotowywanie dokumentacji i projektów umów przez zewnętrznych doradców, kontaktuje się Pan z podmiotami zewnętrznymi w zakresie wstępnych rozmów organizacyjnych i wymiany informacji związanych z poszukiwaniem potencjalnych inwestycji. Do działalności wykonywanej przez Pana nie mają również zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Wobec tego, przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 82.11.10.0 mogą zostać opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zatem Pana stanowisko jest prawidłowe.

Zaznaczyć jednak należy, że stawka 8,5% ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i jeżeli faktycznie nie uzyskał/nie uzyska Pan przychodów ze świadczenia innych usług, do których to usług przypisana jest wyższa stawka ryczałtu.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego klasyfikowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego).

Ponadto należy podkreślić, że w przypadku wskazania przez Pana nieprawidłowego symbolu PKWiU udzielona odpowiedź w drodze interpretacji indywidualnej nie będzie dawała Panu waloru ochronnego, o którym mowa w art. 14k – 14n Ordynacji podatkowej. Konsekwentnie, organ podatkowy może zakwestionować Pana rozliczenia, jeżeli okaże się, że stosuje Pan nieprawidłową stawkę.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA),
• albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.

Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.