Temat interpretacji
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy odpowiadając na Pani pytanie zawarte w piśmie z dnia 17 czerwca 2004 r. uzupełnionym - po otrzymaniu wezwania z dnia 06 lipca 2004 r. nr DV II-443-77-1/04 - pismem z dnia 15 lipca 2004 r. (data wpływu do tut. Urzędu 16 lipca 2004 r.), działając zgodnie z przepisami art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) - uprzejmie wyjaśnia.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej prowadzi Pani Biuro Handlowo-Marketingowe "...". Z urzędem skarbowym rozlicza się Pani w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych. W maju 2004 r. otrzymała Pani z Toruńskiej Agencji Rozwoju Regionalnego S.A. dotację z programu PHARE-2001 Spójność Społeczna i Gospodarcza - dotację na promocję produktu. Wartość ww. dotacji wyniosła 60 % kosztu netto całego projektu dot. ww. promocji.
Zdaniem Pani, otrzymana dotacja jest zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Odnosząc się do stanu faktycznego przedstawionego w Pani piśmie wyjaśniam co następuje:
Zasady opodatkowania przychodów zryczałtowanym podatkiem dochodowym reguluje ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.).
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy, podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Wspomniany przepis art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa rodzaj przychodów zaliczanych do przychodów z działalności gospodarczej. Przychodem z działalności gospodarczej są również, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 2 tej ustawy, dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a - 22o, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.
Zgodnie z treścią art. 10 cyt. wyżej ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym - do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych stosuje się odpowiednio zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 43, 46, 47a, 111 i 114 ustawy o podatku dochodowym.
Zgodnie z przepisem art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są dochody otrzymane przez podatnika jeżeli pochodzą m.in. od organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy. Ze zwolnienia tego mogą skorzystać wyłącznie podatnicy, którzy bezpośrednio realizują cel programu finansowego z bezzwrotnej pomocy.
W świetle powyższych wyjaśnień tut. organ podatkowy podziela przedstawione przez Panią w złożonym zapytaniu stanowisko własne, że przedmiotowa dotacja otrzymana z programu PHARE - jest zwolniona od podatku dochodowego.
Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym na dzień wydania niniejszej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.