-administracji i konfiguracji systemów wymiany danych.

Na żadnym etapie świadczenia usług Wnioskodawczyni nie wykonuje czynności:

Z tytułu wykonywania ww. czynności Wnioskodawczyni otrzymuje wynagrodzenie, stanowiące przychód z jej działalności gospodarczej (dalej: „Przychody”).

Wnioskodawczyni nie miała pewności co do prawidłowej klasyfikacji wykonywanych usług na gruncie PKWiU, stąd złożyła wniosek o klasyfikację statystyczną do Urzędu Statystyczny.

Pismem z (…) r. nr (…) Urząd Statystyczny wskazał, że:

„wymienione usługi mieszczą się w grupowaniach:

PKWiU 62.01.12.0 „Usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych";

PKWiU 62.03.1 „Usługi związane z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi";

PKWiU 63.11.1 „Usługi przetwarzania danych; usługi zarządzania stronami internetowym (hosting) oraz pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych”.”

W konsekwencji, Wnioskodawczyni przyjmuje, że wykonywane przez nią usługi w zakresie:

W zakresie prowadzonej działalności Wnioskodawczyni jest w stanie wyodrębnić przychody przypisane do każdej z ww. klasyfikacji PKWiU.

Ponadto, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, Wnioskodawczyni:

-     samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

-     samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka, jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Ponadto w uzupełnieniu do wniosku udzieliła Pani odpowiedzi na następujące pytania:

1) którego roku podatkowego lub lat podatkowych dotyczy Pani wniosek?

Odpowiedź: 2023 r. i lat następnych.

2) czy w odniesieniu do każdego z lat podatkowych, których dotyczy wniosek (wskazanych w pkt a), spełniony jest/będzie następujący warunek: w roku poprzedzającym dany rok podatkowy uzyskała/uzyska Pani przychody z działalności w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro?

Odpowiedź: Tak.

Odpowiedź: Nie.

4) czy prowadzi Pani ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Panią działalność odrębnie?

Odpowiedź: Tak.

5) czy świadczone przez Panią usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 62.01.12.0 są w jakikolwiek sposób związane z oprogramowaniem:

-jeśli tak – na czym polega ten związek (proszę szczegółowo go opisać),

-jeśli nie – proszę wskazać, na jakiej podstawie ten związek nie występuje.

Odpowiedź: Pytanie jest bardzo ogólne i nieprecyzyjne. W obecnych czasach praktycznie każde aspekty życia zawodowego są powiązane z oprogramowaniem (praktycznie każda praca biurowa jest związana obecnie z oprogramowaniem). Związek z oprogramowaniem w przypadku Wnioskodawczyni występuje w zakresie takim, że Wnioskodawczyni wykorzystuje je w codziennej pracy. Ponadto, czynności które wykonuje mogą też dotyczyć oprogramowania, ponieważ analizy biznesowe lub wymagania dot. systemu IT mogą być związane z oprogramowanie. Koncepcje lub pomysły na nowe funkcjonalności również mogą dotyczyć oprogramowania, choć Wnioskodawczyni nie zajmuje się tworzeniem kodu źródłowego (programowaniem), nie jest architektem oprogramowania (nie tworzy struktury programu komputerowego).

6) jakie dokładnie czynności/zadania wykonuje Pani w ramach usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.01.12.0 obejmujących wsparcie procesów związanych z projektowaniem i rozwojem oprogramowania IT dla kontrahentów, w zakresie:

-analizowania potrzeb klientów i użytkowników,

-określania wymagań biznesowych,

-uczestniczenia w opracowywaniu projektów związanych z realizacją zamówień,

-projektowania rozwiązań związanych z wdrożeniem nowych funkcjonalności,

-modelowania i projektowania automatycznych procesów,

-udziału we wdrożeniu systemów informatycznych,

-wykonywania modyfikacji systemu;

Proszę – szczegółowo opisać charakter tych czynności/zadań, wskazać na czym one polegają, czego dotyczą, jaki jest ich zakres oraz co jest ich efektem;

Odpowiedź: W powyższym zakresie Wnioskodawczyni prowadzi czynności:

-    analizowania potrzeb klientów i użytkowników, tj. wykonuje czynności związane ze zbieraniem danych i informacji o systemie IT, potrzebach jego rozwoju lub zmiany. Efektem działań jest zebranie informacji w formie elektronicznej,

-    analiza wskazująca jakie wymagania biznesowe musi spełnić system (jakim zmianom lub rozwojowi funkcjonalności powinien podlegać – z biznesowego punktu widzenia). Efektem prac jest opracowanie specyfikacji zmian systemu IT oraz funkcjonalności biznesowych (w formie elektronicznej lub papierowej),

-    w przypadku konieczności rozwoju systemu IT Wnioskodawczyni, jako osoba administrująca system i znająca go dokładnie uczestniczy w pracach osób trzecich, zajmujących się rozwojem systemu IT, udzielając wskazówek i wyjaśnień. Ten etap nie ma najczęściej jakiegoś odrębnego i materialnego efektu pracy,

-    projektowanie nowych funkcjonalności związane jest z zaplanowaniem przez Wnioskodawczynię jak mają działać nowe funkcjonalności systemu. Efektem prac jest przedstawienie np. architektury nowej funkcjonalności, do wdrożenia przez inne osoby,

-    modelowanie i projektowanie procesów to wykorzystywanie przez Wnioskodawczynię funkcjonalności jakie są zawarte w systemie IT do uruchomienia „automatów” wykonujących określone zadania w zakresie np. obróbki danych. Efektem prac jest zautomatyzowany i działający „w tle” proces biznesowy,

-    udział we wdrożeniu systemów informatycznych sprowadza się do przekazywania wiedzy na temat systemu oraz obierania efektów pracy podmiotów trzecich, rozwijających system IT (zgłaszanie błędów lub zmian). Etap ten, oprócz akceptacji lub uwag do efektów pracy, nie ma materialnego efektu pracy,

-    wykonanie modyfikacji systemu polega na zmianie jego parametrów przez osobę, która ma odpowiednią wiedzę na temat jego możliwości oraz sposobu funkcjonowania (obszar administrowania systemem IT).

7) jakie dokładnie czynności/zadania wykonuje Pani w ramach usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.03.1 obejmujących:

-administrowanie systemami IT,

-konfigurowanie systemów wymiany danych;

Proszę – szczegółowo opisać charakter tych czynności/zadań, wskazać na czym one polegają, czego dotyczą, jaki jest ich zakres oraz co jest ich efektem;

Odpowiedź: Administrowanie systemem IT polega na zarządzaniu jego bezpieczeństwem, dostępem dla poszczególnych użytkowników, utrzymywanie systemu w należytym stanie oraz zaktualizowanego. Jest to bieżące działanie, którego efektem jest system IT działający sprawnie, bez luk bezpieczeństwa.

Konfigurowanie systemów wymiany danych polega na ustawieniu sposobu wymiany danych oraz informacji pomiędzy systemami, w sposób pozwalający na sprawne wysyłanie oraz odbiór danych, ich przetwarzanie, przy zachowaniu ciągłości prawidłowego funkcjonowania systemów IT.

8) jakie dokładnie czynności wykonuje Pani w ramach usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 63.11.1 obejmujących:

Proszę – szczegółowo opisać charakter tych czynności/zadań, wskazać na czym one polegają, czego dotyczą, jaki jest ich zakres oraz co jest ich efektem;

Odpowiedź: Administrowanie bazami danych polega na tworzeniu zbiorów danych (baz), gromadzeniem informacji w takiej bazie, dbaniem o bezpieczeństwo danych oraz sprawne komunikowanie się baz danych z systemami IT. Efektem pracy jest działająca baza danych, która z systemem IT może komunikować się.

Odpowiedź: Nie, ponieważ przetwarzaniem danych zajmuje się system IT. Wnioskodawczyni nie zajmuje się przetwarzaniem danych.

Pytania

1. Czy zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) URPD, Wnioskodawczyni jest uprawniona do stosowania 8,5% stawki ryczałtu od przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej zaklasyfikowanej wg PKWiU P 62.01.12.0 oraz PKWiU 63.11?

2. Czy zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b) URPD, Wnioskodawczyni jest uprawniona do stosowania 12% stawki ryczałtu od przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej zaklasyfikowanej wg PKWiU 62.03.1?

Pani stanowisko w sprawie

1.  Zdaniem Wnioskodawczyni, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) URPD, Wnioskodawczyni jest uprawniona do stosowania 8,5% stawki ryczałtu od przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej zaklasyfikowanej wg PKWiU P 62.01.12.0 oraz PKWiU 63.11.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 URPD opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym.

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest m.in. uzależniona od niewystąpienia przesłanek negatywnych, o których mowa w art. 8 URPD.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

-jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

W przedmiotowym przypadku nie znajdują zastosowania ww. wyłączenia z możliwości stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W konsekwencji, Wnioskodawczyni jest uprawniona do stosowania ryczałtu.

Wybór zryczałtowanej formy opodatkowania oraz stosowanie właściwych stawek ryczałtu od przychodów osiągniętych z działalności gospodarczej zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych usług w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, które podlegają klasyfikacji do poszczególnych rodzajów świadczeń za pomocą Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług.

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została określona w art. 12 URPD.

Zgodnie z art. 12 URPD stawka podatku zależy od rodzaju faktycznie prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej i wynosi m.in. 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8 (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a URPD).

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 URPD, działalnością usługową jest pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.

Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług pod pojęciem usług rozumie:

Przychodem z działalności usługowej jest kwota należna za wykonanie usługi, która obejmuje wartość robocizny, materiałów, części i innych składników kalkulacyjnych ceny usługi.

Możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług.

W przedmiotowym przypadku Wnioskodawczyni w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej zajmuje się świadczeniem usług w zakresie:

-administracji i konfiguracji systemów wymiany danych.

Zdaniem Wnioskodawczyni działalność ta jest zaklasyfikowana w następujący sposób:

Powyższy zakres działalności nie został przyporządkowany i zastrzeżony dla stawek ryczałtu wskazanych w pkt 1-4 oraz 6-8, art. 12 ust. 1 URPD.

Tym samym, zdaniem Wnioskodawczyni wykonuje ona działalność usługową w ww. zakresie, która jest uprawniona do stosowania stawki 8,5%, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a URPD.

Mając na względzie powyższe, przychody uzyskiwane przez Wnioskodawczynię w ramach prowadzonej działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług sklasyfikowanych wg PKWiU 62.01.12.0 oraz PKWiU 63.11.1, znajdzie zastosowanie stawka 8,5%, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a URPD.

W zakresie natomiast usług związanych z administrowaniem systemami IT, konfigurowaniem systemów wymiany danych, zaklasyfikowanych wg PKWiU 62.03.1 „Usługi związane z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi", zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b) URPD, opodatkowane są stawką ryczałtu 12%.

Mając na uwadze powyższe, Wnioskodawczyni wnosi o potwierdzenie swojego stanowiska w sprawie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest:

-    nieprawidłowe – w części dotyczącej stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w odniesieniu do usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.01.12.0;

-    prawidłowe – w części dotyczącej stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w odniesieniu do usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.03.1 oraz PKWiU 63.11.1.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2540 ze zm.):

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W artykule tym zawarto wyłączenia z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jednak – jak Pani oświadczyła – wyłączenia wymienione w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie znajdą zastosowania w Pani sprawie.

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl z art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. i ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ponadto zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zwracam także uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług.

Kwalifikacji poszczególnych przychodów ze świadczonych usług do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. Kwestii tej nie regulują przepisy prawa podatkowego, a tylko te przepisy, zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, mogą być przedmiotem interpretacji indywidualnej.

Z informacji przedstawionych we wniosku oraz uzupełnieniu wynika, że prowadzi Pani działalność gospodarczą, świadcząc usługi związane z:

−   projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 62.01.12.0,

−   zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 62.03.1,

−   przetwarzaniem danych; zarządzaniem stronami internetowym (hosting) oraz pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych, sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 63.11.1.

Wyjaśniła Pani, jakie czynności Pani wykonuje w ramach poszczególnych usług.

W kwestii dotyczącej świadczonych przez Panią usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.01.12.0 wskazuję, co następuje.

Zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z późn. zm.) oraz wyjaśnieniami Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU 2015, w dziele 62 USŁUGI ZWIĄZANE Z OPROGRAMOWANIEM I DORADZTWEM W ZAKRESIE INFORMATYKI I USŁUGI POWIĄZANE mieści się klasa 62.01 USŁUGI ZWIĄZANE Z OPROGRAMOWANIEM.

W klasie 62.01 znajduje się kategoria 62.01.1 USŁUGI ZWIĄZANE Z PROJEKTOWANIEM I ROZWOJEM TECHNOLOGII INFORMATYCZNYCH, która obejmuje dwa poniższe grupowania:

-62.01.11.0 Usługi związane z projektowaniem, programowaniem i rozwojem oprogramowania,

-62.01.12.0 Usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych.

Usługi związane z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1) to takie spośród „Usług związanych z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych” (PKWiU 62.01.1), które rzeczywiście są związane tylko z oprogramowaniem.

Wskazać również należy, że przepis art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w przypadku PKWiU ex 62.01.1 wskazuje na związek świadczonych usług z oprogramowaniem, nie zawężając tych czynności wyłącznie do kwestii programowania. Przy czym przepis ten nie odwołuje się ani do bezpośredniego, ani też pośredniego związku z oprogramowaniem. W tej regulacji nie ma też mowy o usługach polegających na programowaniu (tworzeniu kodów źródłowych programów komputerowych/gier komputerowych), a związanych z oprogramowaniem.

Zgodnie bowiem z wykładnią literalną słowo „związany z” oznacza „dotyczy czegoś, mający związek z czymś lub kimś”. Tym samym usługi związane z oprogramowaniem to usługi, które dotyczą oprogramowania, przy czym sformułowanie „oprogramowanie” ma tu znaczenie szersze niż „program komputerowy”.

Z opisu sprawy wynika, że w ramach usług sklasyfikowanych przez Panią wg symbolu PKWiU 62.01.12.0 wykonuje Pani następujące czynności:

-    analizowanie potrzeb klientów i użytkowników, tj. wykonuje Pani czynności związane ze zbieraniem danych i informacji o systemie IT, potrzebach jego rozwoju lub zmiany. Efektem działań jest zebranie informacji w formie elektronicznej,

-    analiza wskazująca jakie wymagania biznesowe musi spełnić system (jakim zmianom lub rozwojowi funkcjonalności powinien podlegać – z biznesowego punktu widzenia). Efektem prac jest opracowanie specyfikacji zmian systemu IT oraz funkcjonalności biznesowych (w formie elektronicznej lub papierowej),

-    w przypadku konieczności rozwoju systemu IT Pani, jako osoba administrująca system i znająca go dokładnie uczestniczy w pracach osób trzecich, zajmujących się rozwojem systemu IT, udzielając wskazówek i wyjaśnień. Ten etap nie ma najczęściej jakiegoś odrębnego i materialnego efektu pracy,

-    projektowanie nowych funkcjonalności związane jest z zaplanowaniem przez Panią jak mają działać nowe funkcjonalności systemu. Efektem prac jest przedstawienie np. architektury nowej funkcjonalności, do wdrożenia przez inne osoby,

-    modelowanie i projektowanie procesów to wykorzystywanie przez Panią funkcjonalności jakie są zawarte w systemie IT do uruchomienia „automatów” wykonujących określone zadania w zakresie np. obróbki danych. Efektem prac jest zautomatyzowany i działający „w tle” proces biznesowy,

-    udział we wdrożeniu systemów informatycznych sprowadza się do przekazywania wiedzy na temat systemu oraz obierania efektów pracy podmiotów trzecich, rozwijających system IT (zgłaszanie błędów lub zmian). Etap ten, oprócz akceptacji lub uwag do efektów pracy, nie ma materialnego efektu pracy,

-    wykonanie modyfikacji systemu polega na zmianie jego parametrów przez osobę, która ma odpowiednią wiedzę na temat jego możliwości oraz sposobu funkcjonowania (obszar administrowania systemem IT).

Analiza powyższych czynności prowadzi do wniosku, że są one niewątpliwie nakierowane na oprogramowanie, stąd niezasadne jest przyjęcie, że usługi te nie są związane z oprogramowaniem. Czynności, które Pani wskazała w opisie sprawy oraz uzupełnieniu wniosku, mieszczą się bowiem – w ocenie organu – w pojęciu usług związanych z oprogramowaniem. Za taką ich kwalifikacją przemawia chociażby fakt, że dotyczą one m.in.

-opracowania specyfikacji zmian systemu IT oraz funkcjonalności biznesowych,

-projektowania nowych funkcjonalności,

-modelowania i projektowania procesów,

-wykonania modyfikacji systemu.

Przedstawione okoliczności sprawy wskazują, że opisane we wniosku czynności sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 62.01.12.0 są związane z oprogramowaniem. Za uznaniem tych usług za związane z oprogramowaniem wskazuje opis świadczonych przez Panią usług.

Wskazała Pani, że choć nie zajmuje się tworzeniem kodu źródłowego (programowaniem) oraz, nie jest architektem oprogramowania (nie tworzy struktury programu komputerowego), to koncepcje lub pomysły na nowe funkcjonalności mogą dotyczyć oprogramowania.

Odnosząc się do sytuacji przedstawionej we wniosku, wskazuję, że w świetle tak przedstawionego opisu czynności w ramach grupowania PKWiU 62.01.12.0, które Pani wykonuje, niezasadne jest przyjęcie, że świadczone przez Panią usługi nie są związane z oprogramowaniem. W mojej ocenie czynności, które Pani wskazała w opisie sprawy, mieszczą się w pojęciu usług związanych z oprogramowaniem.

Dlatego też uzyskiwane przez Panią przychody ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU 62.01.12.0 powinny być opodatkowane 12% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a nie – jak Pani wskazała – 8,5%.

Świadczy Pani także usługi sklasyfikowane wg PKWiU pod symbolem 62.03.1. W tym zakresie wykonuje Pani czynności/zadania obejmujące administrowanie systemami IT oraz konfigurowanie systemów wymiany danych.

Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Panią ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 62.03.1, podlegają opodatkowaniu 12% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W odniesieniu natomiast do świadczonych przez Panią usług sklasyfikowanych wg PKWiU pod symbolem 63.11.1, wskazała Pani, że w tym zakresie świadczy Pani usługi administrowania bazami danych.

Wyjaśniła Pani również, że usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 63.11.1 nie są usługami przetwarzania danych.

Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Panią ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 63.11.1, są opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Reasumując – osiągane przez Panią przychody ze świadczenia usług sklasyfikowanych wg PKWiU pod symbolem 62.01.12.0 oraz 62.03.1 podlegają/będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki w wysokości 12%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Natomiast osiągane przez Panią przychody ze świadczenia usług sklasyfikowanych wg PKWiU pod symbolem 63.11.1 podlegają/będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki w wysokości 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

-zaistniałych stanów faktycznych przedstawionych przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia,

-zdarzeń przyszłych przedstawionych przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikowała Pani świadczone usługi do odpowiedniego klasyfikowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego).

Zaznacza się także, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 259; dalej jako „PPSA”).  

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·    w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.).