Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 sierpnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 21 sierpnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 września 2025 r. (wpływ 18 września 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym i planuje w III lub IV kwartale 2025 r. rozpocząć wykonywanie jednoosobowej działalności gospodarczej, z której dochody zamierza opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym (ryczałtem).

Przedmiotem działalności Wnioskodawcy będą usługi wg kodu PKWiU - 74.90.19.0.

Wnioskodawca nie zamierza uzyskiwać przychodów ze świadczenia usług doradztwa związanych z zarządzeniem (PKWiU ex dział 70).

W praktyce Wnioskodawca zajmować się będzie doradztwem jako Lider/Kierownik projektu w zakresie optymalizacji procesu budowlanego dot. sieci, instalacji, urządzeń elektrycznych/elektroenergetycznych, według założeń Zleceniodawcy.

Do umownych obowiązków Wnioskodawcy należy:

-    doradztwo techniczne w zakresie użycia maszyn, i ich części, materiałów, surowców pod względem ich optymalnego zastosowania w procesie budowlanym w zakresie terminowości i kryteriów cenowych zakreślonych przez klienta Zleceniodawcy. Przedmiotowe doradztwo stanowi jedynie przekazanie merytorycznej wiedzy względem konkretnego projektu i nie może stanowić usługi w rozumieniu doradztwa związanego z zarządzaniem, określonej wg PKWiU ex dział 70;

-    współuczestniczenie w rozmowach z klientami w procesie sprzedaży usług Zleceniodawcy, w celu wsparcia merytorycznego stron transakcji;

-    wsparcie pracowników Zleceniodawcy/podwykonawców w zakresie realizacji ustalonej strategii procesu budowlanego co do terminowości, jakości prac i efektywności;

-    przekazywanie Zleceniodawcy informacji merytorycznych o postępach prac, stwierdzonych nieprawidłowościach, zalecanych zmianach przebiegu procesu;

-    wsparcie merytoryczne Zleceniodawcy i jego klientów pod względem wymagań technicznych, zgodności z obowiązującymi przepisami i standardami jakości;

-    współuczestniczenie w targach i konferencjach wraz z zagranicznymi firmami, w celu śledzenia trendów i technologii branżowych;

-    rozpoznawanie merytoryczne obszarów, w których proces może być ulepszony pod kątem wydajności i ekonomiczności.

Wnioskodawca nie zamierza tworzyć produktów złożonych.

Usługi, które Wnioskodawca planuje wykonywać w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej można zakwalifikować do usług doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 74.90.19.0).

Wobec Wnioskodawcy nie będą zachodzić również przesłanki negatywne wynikające z art. 8 ww. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Złożony wniosek dotyczy roku 2025 oraz lat przyszłych.

Planowana przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza będzie działalnością usługową, w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 cyt. ustawy.

Usługi opisane we wniosku, Wnioskodawca planuje wykonywać na rzecz osób prawnych (spółek prawa handlowych) lub przedsiębiorców na podstawie umowy o współpracy, przy czym zaznaczyć należy, że Wnioskodawca nie jest wspólnikiem, a także nie zasiada w zarządzie żadnej spółki.

Usługi będą wykonywane na rzecz Zleceniodawcy, jednak nie pod jego kierownictwem. Wnioskodawca posiadać będzie autonomię co do sposobów wykonania usług będących przedmiotem umowy o współpracy.

Wnioskodawca ponosić będzie odpowiedzialność z tytułu niewykonania lub nienależytego wykonania czynności będących przedmiotem umowy o współpracy.

Wnioskodawca nie świadczy i nie będzie świadczył usług w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11.

Wnioskodawca nie osiągnął jeszcze w roku 2025 pierwszego przychodu z tytułu działalności, o której mowa we wniosku, a którą Wnioskodawca zamierza opodatkować zryczałtowaną stawką podatku.

Wnioskodawca nie złożył właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W piśmie z 18 września 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1)Czy, a jeśli tak to kiedy (dd-mm-rrrr) złoży/złożył Pan właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Wnioskodawca nie złożył jeszcze właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenia o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ponieważ dopiero planuje w 2025 r. rozpocząć wykonywanie jednoosobowej działalności gospodarczej, z której dochody zamierza opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym (ryczałtem).

2)Czy oprócz opisanej działalności gospodarczej uzyskuje Pan inne dochody podlegające opodatkowaniu? Jeśli tak, należy wskazać z jakich źródeł przychodów pochodzą. Ponadto należy wskazać czy prowadzi Pan ewidencję, która umożliwia Panu identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami?

Wnioskodawca nie uzyskuje i nie planuje uzyskiwać innych dochodów podlegających opodatkowaniu. Jeśli po rozpoczęciu wykonywania działalności gospodarczej wystąpi taka sytuacja, wówczas Wnioskodawca będzie prowadził ewidencję, która umożliwi identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami.

3)Proszę szczegółowo opisać charakter wykonywanych czynności: na czym one polegają, czego dotyczą, jaki jest ich zakres oraz co jest ich efektem.

Wnioskodawca planuje wykonywać w ramach działalności:

-    doradztwo techniczne w zakresie użycia maszyn, i ich części, materiałów, surowców pod względem ich optymalnego zastosowania w procesie budowlanym w zakresie terminowości i kryteriów cenowych zakreślonych przez Klienta Zleceniodawcy. Przedmiotowe doradztwo stanowi jedynie przekazanie merytorycznej wiedzy Wnioskodawcy względem konkretnego projektu realizowanego przez Zleceniodawcę,

-    współuczestniczenie w rozmowach z klientami w procesie sprzedaży usług Zleceniodawcy, w celu wsparcia merytorycznego stron transakcji; przy czym rolą Wnioskodawcy nie są same negocjacje, lecz jedynie wsparcie Zleceniodawcy pod względem informacji i wiedzy Zleceniodawcy,

-    wsparcie pracowników Zleceniodawcy/podwykonawców w zakresie realizacji ustalonej strategii procesu budowlanego co do terminowości, jakości prac i efektywności w oparciu o ustalenia Zleceniodawcy, monitorowanie postępów prac,

-    przekazywanie Zleceniodawcy informacji merytorycznych o postępach prac, stwierdzonych nieprawidłowościach, zalecanych zmianach przebiegu procesu; efektem są zmiany, aktualizacje,

-    wsparcie merytoryczne Zleceniodawcy i jego klientów pod względem wymagań technicznych, zgodności z obowiązującymi przepisami i standardami jakości w odniesieniu do konkretnego procesu budowlanego,

-    współuczestniczenie w targach i konferencjach wraz z zagranicznymi firmami, w celu śledzenia trendów i technologii branżowych;

-    rozpoznawanie merytoryczne obszarów, w których proces może być ulepszony pod kątem wydajności i ekonomiczności, obserwacja i wyciąganie wniosków o możliwości ulepszenia procesu.

4)Czy w roku (latach) podatkowym, którego (których) dotyczy wniosek w odniesieniu do Pana zachowane zostały/zostaną warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Wnioskodawca w roku 2025 spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Pytanie

Czy usługi wskazane w opisanym stanie faktycznym mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym przy zastosowaniu stawki 8.5 % na podstawie art. 12 ust 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, w świetle przedstawionego stanu faktycznego, przychody z tytułu działalności gospodarczej w zakresie świadczenia usług mieszczących się w grupowaniu PKWiU 74.90.19.0 - Usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane, podlegają opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wg stawki zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 8,5% przychodu - na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z przepisem art. 1 pkt 1 ww. ustawy: ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ww. ustawy przez pozarolniczą działalność gospodarczą należy rozumieć pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym. Pojęcie pozarolniczej działalności gospodarczej zostało zdefiniowane w art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podkreślić jednakże należy, że u osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest od braku przesłanek określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 i 4 ww. ustawy użyte w tej ustawie określenia oznaczają:

* działalność usługowa - pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU)

* działalność wytwórcza - działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzona przez podatnika (pkt 4).

Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług pod pojęciem usług rozumie:

* wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarczych prowadzących działalność o charakterze produkcyjnym nie tworzące bezpośrednio nowych dóbr materialnych - usługi na rzecz produkcji;

* wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarki narodowej oraz na rzecz ludności, przeznaczone dla celów konsumpcji indywidualnej, zbiorowej i ogólnospołecznej.

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy pojęcie działalności usługowej zdefiniowane zostało jako pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWIU), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3; z zastrzeżeniem pkt 2 (definiującego działalność gastronomiczną) i pkt 3 (definiującego działalność usługową w zakresie handlu).

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy: za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1)odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

2)są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności;

3)wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej spółką. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 tej ustawy: podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a)uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

Natomiast zgodnie z treścią art. 6 ust. 4 pkt 2 cytowanej ustawy: podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej bez względu na wysokość przychodów.

Zgodnie z treścią art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów między innymi z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej, w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania, o czym stanowi art. 8 ust. 1 ww. ustawy.

Wskazać należy, że w cyt. wyżej przepisie, świadczenie usług, oznaczonych symbolem PKWiU 74.90.19.0 - Usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane, nie zostało wymienione, wobec czego usługi jakie zamierza świadczyć Wnioskodawca w ramach działalności gospodarczej nie zostały wyłączone z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Ponadto zauważyć należy, iż możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU, przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.

W przedstawionym we wniosku opisie stanu faktycznego Wnioskodawca wskazał, że planuje prowadzić działalność gospodarczą, której od 2025 r. przedmiotem będzie koordynacja projektem w zakresie sieci, instalacji, urządzeń elektrycznych i elektroenergetycznych, jako lider zespołu (kierownik), ustanawianie jasnych i precyzyjnych wytycznych dotyczących wymagań technicznych, komunikacja z podwykonawcami, zapewnienie zgodność z obowiązującymi przepisami i standardami jakości oraz monitorowanie postępów prac oraz nowych technologii i innowacji w tym sektorze (PKWiU 74.90.19.0 Pozostałe usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane).

Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku stwierdzić należy, że przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej opisanych usług będą mogły być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Natomiast według art. 6 ust. 4 pkt 2 cytowanej ustawy:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Na podstawie art. 9 ust. 1c ww. ustawy:

Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.

Podkreślić też należy, że w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że planuje Pan w III lub IV kwartale 2025 r. rozpocząć wykonywanie jednoosobowej działalności gospodarczej, z której dochody zamierza opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym (ryczałtem). Usługi, które planuje Pan wykonywać w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej można zakwalifikować do usług doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 74.90.19.0). Nie zamierza Pan uzyskiwać przychodów ze świadczenia usług doradztwa związanych z zarządzeniem (PKWiU ex dział 70). W praktyce zajmować się Pan będzie doradztwem jako Lider/Kierownik projektu w zakresie optymalizacji procesu budowlanego dot. sieci, instalacji, urządzeń elektrycznych/elektroenergetycznych, według założeń Zleceniodawcy.

W ramach działalności planuje Pan wykonywać:

-    doradztwo techniczne w zakresie użycia maszyn, i ich części, materiałów, surowców pod względem ich optymalnego zastosowania w procesie budowlanym w zakresie terminowości i kryteriów cenowych zakreślonych przez Klienta Zleceniodawcy. Przedmiotowe doradztwo stanowi jedynie przekazanie merytorycznej wiedzy Wnioskodawcy względem konkretnego projektu realizowanego przez Zleceniodawcę,

-    współuczestniczenie w rozmowach z klientami w procesie sprzedaży usług Zleceniodawcy, w celu wsparcia merytorycznego stron transakcji; przy czym rolą Wnioskodawcy nie są same negocjacje, lecz jedynie wsparcie Zleceniodawcy pod względem informacji i wiedzy Zleceniodawcy,

-    wsparcie pracowników Zleceniodawcy/podwykonawców w zakresie realizacji ustalonej strategii procesu budowlanego co do terminowości, jakości prac i efektywności w oparciu o ustalenia Zleceniodawcy, monitorowanie postępów prac,

-    przekazywanie Zleceniodawcy informacji merytorycznych o postępach prac, stwierdzonych nieprawidłowościach, zalecanych zmianach przebiegu procesu; efektem są zmiany, aktualizacje,

-    wsparcie merytoryczne Zleceniodawcy i jego klientów pod względem wymagań technicznych, zgodności z obowiązującymi przepisami i standardami jakości w odniesieniu do konkretnego procesu budowlanego,

-    współuczestniczenie w targach i konferencjach wraz z zagranicznymi firmami, w celu śledzenia trendów i technologii branżowych;

-    rozpoznawanie merytoryczne obszarów, w których proces może być ulepszony pod kątem wydajności i ekonomiczności, obserwacja i wyciąganie wniosków o możliwości ulepszenia procesu.

Wobec Pana nie będą zachodzić przesłanki negatywne wynikające z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W roku 2025 spełnia Pan warunki określone w art. 6 ust. 4 ww. ustawy. Planowana przez Pana działalność gospodarcza będzie działalnością usługową, w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 cyt. ustawy. Nie świadczy Pan i nie będzie świadczył usług w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 tej ustawy. Nie złożył Pan jeszcze właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenia o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ponieważ dopiero planuje w 2025 roku rozpocząć wykonywanie jednoosobowej działalności gospodarczej, z której dochody zamierza opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym (ryczałtem).

Opisane usługi planuje Pan wykonywać na rzecz osób prawnych (spółek prawa handlowego) lub przedsiębiorców na podstawie umowy o współpracy, przy czym zaznaczyć należy, że nie jest Pan wspólnikiem, a także nie zasiada w zarządzie żadnej spółki. Usługi będą wykonywane na rzecz Zleceniodawcy, jednak nie pod jego kierownictwem. Będzie Pan posiadać autonomię co do sposobów wykonania usług będących przedmiotem umowy o współpracę. Będzie Pan też ponosić odpowiedzialność z tytułu niewykonania lub nienależytego wykonania czynności będących przedmiotem umowy o współpracy. Nie uzyskuje Pan i nie planuje uzyskiwać innych dochodów podlegających opodatkowaniu. Jeśli jednak po rozpoczęciu wykonywania działalności gospodarczej wystąpi taka sytuacja, wówczas będzie Pan prowadził ewidencję, która umożliwi identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami.

Jak wynika z cyt. art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 74.90.19.0 „Pozostałe usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane” nie zostały objęte stawkami podatku wskazanymi pkt 1-4 oraz 6-8 art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody, które uzyska Pan ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 74.90.19.0 – „Pozostałe usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane”, będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, według stawki 8,5% określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawka ta ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Organ nie jest uprawniony do przyporządkowania formalnego usług do określonego grupowania klasyfikacyjnego. Kwestie dotyczące zaklasyfikowania usług do właściwego grupowania statystycznego nie mieszczą się w ramach określonych w art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej. Tak więc interpretację wydano na podstawie wskazanego przez Pana grupowania PKWiU.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

-   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

-   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-    w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.