Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 lipca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 21 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie:

• możliwości zastosowania zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 oraz ust. 9 ustawy w przypadku dostawy usług naprawy pojazdów samochodowych;
• wliczania do limitu zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 oraz 9 ustawy, wartości sprzedaży uzyskanej z pośrednictwa usług ubezpieczeniowych, które są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca Spółka z o.o. prowadzi działalność gospodarczą sklasyfikowaną następującymi kodami PKD:

66.22.Z, działalność agentów i brokerów ubezpieczeniowych,

63.99.Z, pozostała działalność usługowa w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowana,

64.99.Z, pozostała finansowa działalność usługowa, gdzie indziej niesklasyfikowana, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych,

66.19.Z, pozostała działalność wspomagająca usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych,

66.22.Z, działalność agentów i brokerów ubezpieczeniowych,

66.29.Z, pozostała działalność wspomagająca ubezpieczenia i fundusze emerytalne,

70.22.Z, pozostałe doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania,

73.11.Z, działalność agencji reklamowych,

79.11.Z, działalność agentów i pośredników turystycznych,

82.91.Z, działalność świadczona przez agencje inkasa i biura kredytowe.

Spółka rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej (…) 2023 r. Spółka posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium RP.

Głównym przedmiotem działalności Spółki jest pośrednictwo w świadczeniu usług ubezpieczeniowych na rzecz konsumentów – osób fizycznych oraz dla firm. Spółka korzysta w tym zakresie ze zwolnienia przedmiotowego z opodatkowania VAT, na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT.

Spółka nie jest i nigdy nie była czynnym podatnikiem podatku VAT.

Na dzień składania wniosku i w przedstawionym stanie faktycznym, Spółka nie dokonuje żadnej innej sprzedaży niż pośrednictwo w świadczeniu usług ubezpieczeniowych, więc całość sprzedaży zwolniona jest z opodatkowania VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT.

Wartość sprzedaży z tytułu prowadzonej przez Spółkę działalności gospodarczej, w roku podatkowym, w którym Spółka rozpoczęła działalność gospodarczą (2023 r.), przekroczyła kwotę 200 000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, natomiast sprzedaż w roku 2023 korzysta ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT. Cała sprzedaż w roku 2023 dotyczyła pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych. Sprzedaż w roku 2023 wyniosła (…) zł. Spółka rozpoczęła działalność (…) 2023 r. Sprzedaż w roku 2024 wyniosła (…) zł. Cała sprzedaż w roku 2024 dotyczyła pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych.

Spółka zamierza rozszerzyć swoją działalność o warsztat samochodowy, w którym będą świadczone usługi naprawy pojazdów samochodowych, sklasyfikowane pod PKD: 45.20.Z – Konserwacja i naprawa pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli. Nastąpi także rozszerzenie usług o świadczenie korepetycji, sklasyfikowane PKD: 85.59.B – Pozostałe pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane, 85.60.Z – Działalność wspomagająca edukację. W tym zakresie działalności Spółka chciałaby korzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT art. 113 ust. 1 oraz ust. 9 ustawy o VAT.

W związku z tym, że w wyniku rozszerzenia usług Spółki powstanie nowy warsztat, który będzie dopiero pozyskiwał bazę klientów, odbiorców swoich usług, Spółka nie przekroczy z tytułu świadczenia wprowadzonych usług kwoty sprzedaży określonej w limicie zwolnienia z VAT w wysokości. 200 000,00 zł. Spółka nie będzie sprzedawać części samochodowych. Spółka nie będzie świadczyła dostaw towarów i usług z art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Spółka nie będzie dokonywała dostaw:

a)towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy VAT,

b)towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,

c)budynków, budowli lub ich części,

d)terenów budowlanych,

e)nowych środków transportu,

f)następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:

-preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),

-komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),

-urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),

-maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28).

g)hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:

-pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),

-motocykli (PKWiU ex 45.4).

Spółka nie będzie świadczyła usług:

a)prawniczych,

b)w zakresie doradztwa,

c)jubilerskich,

d)ściągania długów, w tym factoringu.

Świadczona usługa będzie dotyczyła tylko zdiagnozowania usterki oraz naprawy pojazdu samochodowego, przy użyciu części samochodowej dostarczonej przez klienta. Klient będzie zamawiał więc usługę naprawy lub serwisu pojazdu samochodowego i będzie to jedyny element sprzedaży, a usługa zostanie wykonana przy użyciu części przekazanych od klienta. Klient zakupuje części w dowolnym wybranym przez siebie podmiocie gospodarczym.

Pytania

W związku z przedstawionym powyżej stanem sprawy, Spółka powzięła wątpliwość:

1.Czy w przypadku dostawy usług naprawy pojazdów samochodowych może korzystać ze zwolnienia podmiotowego w VAT określonego w art. 113 ust. 1 oraz ust. 9 ustawy o VAT?

2.Czy wartość sprzedaży uzyskana z pośrednictwa usług ubezpieczeniowych, zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT, będzie wliczała się do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 oraz 9 ustawy o VAT?

Państwa stanowisko w sprawie Ad. 1)

Wnioskodawca uważa, że sprzedaż usług naprawy pojazdów będzie mogła korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 oraz ust. 9 ustawy o VAT.

Ad. 2)

Wnioskodawca uważa, że wartość sprzedaży uzyskana z pośrednictwa w sprzedaży usług ubezpieczeniowych, nie będzie wliczała się do limitu zwolnienia z VAT określonego w art. 113 ust. 1 oraz 9 ustawy o VAT.

Uzasadnienie: Ad. 1)

Ustawodawca przewidział możliwość zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT, sprzedaży dokonywanej przez podatnika, która w danym roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 200 000,00 zł.

Regulacje w powyższym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy o VAT, art. 113. ust. 1: Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł.

Natomiast stosowanie do art. 113 ust. 5: Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.

Prognozowana wartość sprzedaży w warsztacie motoryzacyjnym nie przekroczy w danym roku podatkowym kwoty 200 000 zł. W związku z tym, że klient będzie zamawiał tylko usługę naprawy pojazdu samochodowego, a części niezbędne do wykonania danej usługi zostaną dostarczone przez klienta, sprzedaż będzie zawierała tylko i wyłącznie cenę usługi naprawy pojazdu samochodowego.

Natomiast, ustawodawca w art. 113 ust. 13 zastrzegł wyłączenia z możliwości stosowania zwolnienia: Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:

1)dokonujących dostaw:

a)towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,

b)towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:

-energii elektrycznej (CN 2716 00 00),

-wyrobów tytoniowych,

-samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,

c)budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,

d)terenów budowlanych,

e)nowych środków transportu,

f)następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:

-preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),

-komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),

-urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),

-maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),

g)hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:

-pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),

-motocykli (PKWiU ex 45.4);

2) świadczących usługi:

a)prawnicze,

b)w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,

c)jubilerskie,

d)ściągania długów, w tym factoringu.

Spółka nie będzie świadczyła usług, ani nie będzie dokonywała dostawy towarów wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

Państwa zdaniem, skoro nabywca usługi dokonuje wyłącznie nabycia usługi i w transakcji tej nie jest dokonywana sprzedaż części motoryzacyjnych wymienionych w art. 113 ust. 13 lit. g, a jedynie ich użycie w celu prawidłowego wykonania usługi, wówczas nie wyklucza to możliwości opodatkowania takich usług, jak usług zwolnionych z VAT do limitu 200 000 zł wartości sprzedaży.

Ad. 2) Podstawowa działalność podatnika – pośrednictwo w świadczeniu usług ubezpieczeniowych – zwolniona jest z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT: Art. 43 ust. 1 pkt 37) usługi ubezpieczeniowe, usługi reasekuracyjne i usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a także usługi świadczone przez ubezpieczającego w zakresie zawieranych przez niego umów ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyłączeniem zbywania praw nabytych w związku z wykonywaniem umów ubezpieczenia i umów reasekuracji.

Natomiast, stosownie do art. 113 ust. 2 ustawy o VAT: Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:

1)wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;

a)sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju.

2)odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:

a)transakcji związanych z nieruchomościami,

b)usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,

c)usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych.

3)odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Ustawodawca, dla celów prawidłowego ustalenia wysokości osiągniętego limitu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 określił, iż do wysokości limitu wlicza się sprzedaż usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych.

Zważywszy na powyżej przedstawione przepisy prawa, zauważyć należy, że przepis art. 113 ust. 2 pkt 2 lit. c ustawy, dotyczy świadczenia usług ubezpieczeniowych. Nie wprowadza odwołania do usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy. Art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT zawiera szerszy katalog czynności, wśród których wymienić można usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych. Z powyższego wywnioskować można, iż do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, nie wlicza się odpłatnego świadczenia usług w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego, gdyż artykuł ten nie wprowadza odwołania do art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT, a jedynie wskazuje na konieczność doliczenia do limitu wartości sprzedaży uzyskanej z usług ubezpieczeniowych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Stosownie do treści art. 2 pkt 6 ustawy:

Natomiast art. 8 ust. 1 ustawy stanowi, że:

Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usług w rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podatnika.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

Według art. 113 ust. 1 ustawy:

Na mocy art. 113 ust. 2 ustawy:

Na podstawie art. 113 ust. 5 ustawy:

Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych m.in. wyżej przytoczonymi przepisami art. 113 ust. 1-10 ustawy pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.

W myśl art. 113 ust. 11 ustawy:

W świetle art. 113 ust. 13 ustawy:

Biorąc pod uwagę powyższe przepisy należy wskazać, że – co do zasady – o ile podatnik nie przekroczył kwoty sprzedaży określonej na podstawie art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy ma prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego do momentu przekroczenia tej kwoty. W przypadku przekroczenia ww. kwoty z tytułu świadczenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, podatnik zobowiązany jest do dokonania rejestracji dla potrzeb podatku od towarów i usług na zasadach określonych w ustawie.

Z opisu sprawy wynika, że Spółka rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej (…) 2023 r. Spółka posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium RP. Głównym przedmiotem działalności Spółki jest pośrednictwo w świadczeniu usług ubezpieczeniowych na rzecz konsumentów – osób fizycznych oraz dla firm. Spółka korzysta w tym zakresie ze zwolnienia przedmiotowego z opodatkowania VAT, na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy. Spółka nie jest i nigdy nie była czynnym podatnikiem podatku VAT. Na dzień składania wniosku i w przedstawionym stanie faktycznym, Spółka nie dokonuje żadnej innej sprzedaży niż pośrednictwo w świadczeniu usług ubezpieczeniowych, więc całość sprzedaży zwolniona jest z opodatkowania VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy. Wskazali Państwo również, iż wartość sprzedaży z tytułu prowadzonej przez Spółkę działalności gospodarczej, w roku podatkowym, w którym Spółka rozpoczęła działalność gospodarczą (2023 r.), przekroczyła kwotę 200 000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, natomiast sprzedaż w roku 2023 korzysta ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy. Cała sprzedaż w roku 2023 dotyczyła pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych. Sprzedaż w roku 2023 wyniosła (…) zł. Sprzedaż w roku 2024 wyniosła (…) zł. Cała sprzedaż w roku 2024 dotyczyła pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych. Spółka zamierza rozszerzyć swoją działalność o warsztat samochodowy, w którym będą świadczone usługi naprawy pojazdów samochodowych, sklasyfikowane pod PKD: 45.20.Z – Konserwacja i naprawa pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli. Świadczona usługa będzie dotyczyła tylko zdiagnozowania usterki oraz naprawy pojazdu samochodowego, przy użyciu części samochodowej dostarczonej przez klienta. Klient będzie zamawiał więc usługę naprawy lub serwisu pojazdu samochodowego i będzie to jedyny element sprzedaży, a usługa zostanie wykonana przy użyciu części przekazanych od klienta. Klient zakupuje części w dowolnym wybranym przez siebie podmiocie gospodarczym. Nastąpi także rozszerzenie usług o świadczenie korepetycji, sklasyfikowane PKD: 85.59.B – Pozostałe pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane, 85.60.Z – Działalność wspomagająca edukację.

Państwa wątpliwości w pierwszej kolejności dotyczą ustalenia, czy w przypadku świadczenia usług naprawy pojazdów samochodowych, będą mogli Państwo korzystać ze zwolnienia od podatku określonego w art. 113 ust. 1 ustawy.

Jak wskazali Państwo w opisie sprawy, w wyniku rozszerzenia usług Spółki powstanie nowy warsztat, który będzie dopiero pozyskiwał bazę klientów, odbiorców swoich usług, Spółka nie przekroczy z tytułu świadczenia wprowadzonych usług kwoty sprzedaży określonej w limicie zwolnienia z VAT w wysokości. 200 000,00 zł. Spółka nie będzie sprzedawać części samochodowych. Spółka nie będzie świadczyła dostaw towarów i usług z art. 113 ust. 13 ustawy. Świadczona usługa, będzie dotyczyła tylko zdiagnozowania usterki oraz naprawy pojazdu samochodowego, przy użyciu części samochodowej dostarczonej przez klienta. Klient będzie zamawiał więc usługę naprawy lub serwisu pojazdu samochodowego i będzie to jedyny element sprzedaży, a usługa zostanie wykonana przy użyciu części przekazanych od klienta. Klient zakupuje części w dowolnym wybranym przez siebie podmiocie gospodarczym.

Skoro zatem, przedmiotem świadczenia będzie usługa zdiagnozowania usterki oraz naprawy pojazdu samochodowego przy użyciu części samochodowej dostarczonej przez klienta, a nie dostawa części/materiałów do pojazdów samochodowych wskazanych w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b) i g) ustawy o podatku od towarów i usług, to przy spełnieniu warunków wynikających z art. 113 ust. 1 ustawy, będą mogli Państwo korzystać ze zwolnienia od podatku VAT.

Zatem, Państwa stanowisko w zakresie pytania nr 1 uznaję za prawidłowe.

Kolejna Państwa wątpliwość dotyczy, wliczania do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 oraz 9 ustawy, wartości sprzedaży uzyskanej z pośrednictwa usług ubezpieczeniowych.

W świetle powołanych wyżej przepisów należy zauważyć, że o ww. zwolnieniu decyduje kwalifikacja, bądź istota wykonywanych czynności.

Zgodnie z powołanymi przepisami należy wskazać, że – co do zasady – podatnik ma prawo do korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, do momentu przekroczenia wartości sprzedaży 200.000 zł. W przypadku przekroczenia ww. kwoty z tytułu świadczenia czynności opodatkowanych podatkiem VAT, podatnik zobowiązany jest do dokonania rejestracji dla potrzeb podatku od towarów i usług na zasadach określonych w ustawie.

Z art. 113 ust. 2 pkt 2 lit. c ustawy wynika, że do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 nie wlicza się odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, z wyjątkiem usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, jeżeli nie mają one charakteru transakcji pomocniczych.

Zakres i zasady zwolnienia od podatku od towarów i usług dostawy towarów lub świadczenia usług zostały również określone w art. 43 ustawy. Podkreślenia wymaga, że pojęcia używane do oznaczania zwolnień, o których mowa w art. 43 ustawy, powinny być interpretowane w sposób ścisły, gdyż zwolnienia te stanowią odstępstwa od ogólnej zasady, zgodnie z którą podatek od towarów i usług pobierany jest od każdej usługi świadczonej odpłatnie przez podatnika.

W tym miejscu wskazać należy, że zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy:

W myśl z art. 43 ust. 15 ustawy:

Mając na uwadze przedstawiony stan prawny należy zauważyć, że przepis art. 113 ust. 2 pkt 2 lit. c ustawy dotyczy tylko usług ubezpieczeniowych, nie powołując się na usługi wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy, które obejmują szerszy zakres czynności, a wśród nich usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych. A zatem, do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, nie wlicza się odpłatnego świadczenia usług w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego.

Według art. 96 ust. 1 ustawy:

Na mocy art. 96 ust. 3 ustawy:

Na podstawie art. 96 ust. 4 ustawy:

Jak stanowi art. 96 ust. 5 ustawy:

Jak wynika z 96 ust. 10 ustawy:

Jak wskazali Państwo w opisie sprawy, głównym przedmiotem działalności Spółki jest pośrednictwo w świadczeniu usług ubezpieczeniowych na rzecz konsumentów – osób fizycznych oraz dla firm. Spółka korzysta w tym zakresie ze zwolnienia przedmiotowego z opodatkowania VAT, na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy. Spółka nie jest i nigdy nie była czynnym podatnikiem podatku VAT. Wartość sprzedaży z tytułu prowadzonej przez Spółkę działalności gospodarczej, w roku podatkowym, w którym Spółka rozpoczęła działalność gospodarczą (2023 r.), przekroczyła kwotę 200 000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, natomiast sprzedaż w roku 2023 korzysta ze zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy. Cała sprzedaż w roku 2023 dotyczyła pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych. Sprzedaż w roku 2023 wyniosła (…) zł. Spółka rozpoczęła działalność 6 czerwca 2023 r. Sprzedaż w roku 2024 wyniosła (…) zł. Cała sprzedaż w roku 2024 dotyczyła pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych. Jak wynika z wniosku, Spółka zamierza rozszerzyć swoją działalność o warsztat samochodowy, w którym będą świadczone usługi naprawy pojazdów samochodowych, sklasyfikowane pod PKD: 45.20.Z – Konserwacja i naprawa pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli. W związku z tym, że w wyniku rozszerzenia usług Spółki powstanie nowy warsztat, który będzie dopiero pozyskiwał bazę klientów, odbiorców swoich usług, wskazują Państwo, iż Spółka nie przekroczy z tytułu świadczenia wprowadzonych usług kwoty sprzedaży określonej w limicie zwolnienia z VAT w wysokości 200 000,00 zł.

Z opisu sprawy wynika, że wykonują Państwo m.in. usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych, których wartość przekracza wartość sprzedaży wskazaną w art. 113 ust. 1 ustawy. Wskazali Państwo jednak, że są one zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy. Zatem, zgodnie z art. 113 ust. 2 pkt 2 lit. c) ustawy, nie należy wartości ich sprzedaży wliczać do wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.

Tym samym, w związku rozszerzeniem działalności Spółki o warsztat samochodowy, w którym będą świadczone usługi naprawy pojazdów samochodowych oraz kontynuacją świadczenia usług pośrednictwa ubezpieczeniowego, nie utracą Państwo prawa do zwolnienia podmiotowego w podatku od towarów i usług. Zatem, nie będą mieli Państwo z tego tytułu obowiązku rejestracji, jako podatnik VAT czynny poprzez złożenie we właściwym urzędzie skarbowym zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R pod warunkiem, że z tytułu prowadzenia warsztatu samochodowego limit wynikający z ustawy również nie zostanie przekroczony.

Podsumowując, należy stwierdzić, że wartość sprzedaży uzyskana z pośrednictwa usług ubezpieczeniowych zwolniona od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy nie będzie wliczała się do limitu zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 oraz 9 ustawy.

Jednakże podkreślić należy, że jeśli przekroczą Państwo limit sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy (bez uwzględnienia sprzedaży z pośrednictwa usług ubezpieczeniowych) lub zaczną Państwo wykonywać czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy utracą Państwo prawo do skorzystania z ww. zwolnienia.

Zatem, Państwa stanowisko w zakresie pytania nr 2 jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Panoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie sprawy, w szczególności na informacjach, że:

·„Głównym przedmiotem działalności Spółki jest pośrednictwo w świadczeniu usług ubezpieczeniowych na rzecz konsumentów – osób fizycznych oraz dla firm. Spółka korzysta w tym zakresie ze zwolnienia przedmiotowego z opodatkowania VAT, na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT”.

·„Na dzień składania wniosku i w przedstawionym stanie faktycznym, Spółka nie dokonuje żadnej innej sprzedaży niż pośrednictwo w świadczeniu usług ubezpieczeniowych, więc całość sprzedaży zwolniona jest z opodatkowania VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT”.

·„Cała sprzedaż w roku 2023 dotyczyła pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych”.

·„Świadczona usługa będzie dotyczyła tylko zdiagnozowania usterki oraz naprawy pojazdu samochodowego, przy użyciu części samochodowej dostarczonej przez klienta. Klient będzie zamawiał więc usługę naprawy lub serwisu pojazdu samochodowego i będzie to jedyny element sprzedaży, a usługa zostanie wykonana przy użyciu części przekazanych od klienta. Klient zakupuje części w dowolnym wybranym przez siebie podmiocie gospodarczym”.

·„Spółka nie będzie sprzedawać części samochodowych. Spółka nie będzie świadczyła dostaw towarów i usług z art. 113 ust. 13 ustawy o VAT”.

Zatem, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Zwrócić należy uwagę, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Państwa wniosku (zapytania). Inne kwestie wynikające z opisu sprawy, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – w wydanej interpretacji rozpatrzone.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.