Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 czerwca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 11 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w zakresie podatku od towarów i usług.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwania –– pismem z 25 sierpnia 2025 r. (wpływ 3 września 2025 r. ).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Spółka działająca pod firmą (…) Sp. z o. o. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Wnioskodawca jest także zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

Wnioskodawca jest spółką kapitałową należącą do międzynarodowej grupy kapitałowej (dalej: „Grupa Kapitałowa”) świadczącej usługi w obszarze IT ((...)). W ramach swojej działalności Grupa Kapitałowa, wypracowała szereg rozwiązań w postaci (...). Generalnie rzecz ujmując, Grupa Kapitałowa prowadzi działalność gospodarczą m.in. w zakresie (…). Co więcej, Grupa Kapitałowa oferuje swoje usługi polegające na wykorzystaniu innowacyjnych technologii pozwalających na (...). Ponadto, w skład Grupy Kapitałowej wchodzą spółki, skupiające się na tworzeniu i udostępnianiu (…).

Spółka zajmuje się (...) w Internecie na rynek polski oraz zagraniczny.

Działalność Spółki obejmuje głównie wykonywanie czynności opodatkowanych. Wyjątkowo mogą zdarzyć się sytuacje, w których Spółka będzie świadczyć czynności zwolnione od podatku, niemniej jednak nie są to sytuacje cykliczne oraz typowe dla codziennej, biznesowej działalności Spółki oraz mają charakter incydentalny (w świetle art. 90 ust. 10 pkt 1 w zw. z art. 90 ust. 1 ustawy o VAT tzw. „proporcja sprzedaży” Spółki jest równa 100%).

Z uwagi na skalę działalności prowadzonej przez Wnioskodawcę, jak również specyfikę sektora IT, Spółka podejmuje szereg działań mających na celu m.in. poznanie oraz lepsze zrozumienie branży, w której działa oraz budowanie rozpoznawalności marki.

Jednym z kluczowych narzędzi budowania swojej pozycji na rynku oraz pozyskiwania nowych klientów jest obecność Spółki na wydarzeniach, konferencjach i targach branżowych (dalej: „Konferencje branżowe”). Mają one miejsce stacjonarne w Polsce lub za granicą albo online i są organizowane przez podmioty posiadające siedzibę na terytorium Polski albo poza nią Osoby biorące udział w ww. wydarzeniach, konferencjach i targach branżowych to Współpracownicy Wnioskodawcy - osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i świadczące usługi na rzecz Spółki w trybie business-to-business, tzw. „B2B” (dalej: „Współpracownicy”).

Biorą oni w nich udział w celu:

-prezentacji oferowanych produktów i rozwiązań Spółki, w tym prezentacji produktów od strony technicznej/sposobu funkcjonowania/działania, realizacji działań reklamowych oraz marketingowych,

-pozyskania nowych klientów,

-budowania i utrzymywania relacji biznesowych z obecnymi klientami i partnerami Spółki,

-podnoszenia kompetencji Współpracowników Wnioskodawcy,

-monitorowania sytuacji rynkowej oraz poznawania aktualnych trendów, innowacji i kierunków rozwoju w branży.

Ww. Konferencje branżowe są dedykowane z jednej strony potencjalnym nabywcom usług (...) oferowanych przez Spółkę, a z drugiej podmiotom takim jak Spółka, będącymi dostawcami rozwiązań technologicznych w tym obszarze. Wydarzenia te gromadzą profesjonalistów branży, w której działa Spółka, którzy wymieniają się wiedzą i doświadczeniami, a także prezentują innowacyjne rozwiązania i produkty, również w kontekście zainicjowania potencjalnych procesów sprzedażowych. Osoby reprezentujące Spółkę na wydarzeniach/konferencjach tj. Współpracownicy mogą brać udział jako aktywni uczestnicy takich punktów programu, jak np. panele dyskusyjne, panele Q&A z ekspertami, sesje panelowe, czy warsztaty. W czasie Konferencji branżowych, Współpracownicy mają możliwość nie tylko zaprezentowania dokonań Spółki oraz przedstawienia aktualnie oferowanych usług, ale również do podniesienia wiedzy i kompetencji Współpracownika.

W celu zapewnienia Współpracownikom Spółki uczestnictwa w ww. Konferencjach branżowych, Wnioskodawca dokonuje zakupu biletów wstępu na takie wydarzenia (dalej „Bilety”).

Wnioskodawca ponosi koszt zakupu takiego biletu (dalej: „Wydatki na bilety”) oraz otrzymuje fakturę wystawioną przez podmiot sprzedający bilety.

Koszty Wydatków na bilety Spółka pokrywa i pokrywać będzie z własnych środków obrotowych, nie będą one zwracane Spółce w jakiejkolwiek formie oraz nie będą odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Wnioskodawca pragnie wskazać, iż Konferencje branżowe mają związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, ewentualnie niepodlegającymi opodatkowaniu w Polsce (w przypadkach, gdy Spółka świadczy usługi na rzecz podatnika z innego kraju - wówczas obowiązuje tzw. reverse charge, tj. zgodnie z art. 28b ustawy o VAT).

W związku z powyższym opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca powziął wątpliwość:

-        czy Wydatki na bilety na konferencje organizowanie stacjonarnie w Polsce lub za granicą albo online będą stanowić dla Spółki koszty uzyskania przychodów w świetle art. 15 ust. 1 ustawy o CIT oraz

-        czy Spółka ma prawo do odliczenia podatku VAT w związku z zakupem Biletów na konferencje organizowane stacjonarnie w Polsce lub online przez podmioty będące podatnikami w rozumieniu art 15 ustawy o VAT, które posiadają siedzibę na terytorium Polski i są zarejestrowane jaki podatnicy VAT czynni.

Jednocześnie Wnioskodawca wyjaśnia, że niniejszy wniosek nie dotyczy kwestii odliczenia podatku VAT w związku z zakupem biletów od podmiotów zagranicznych na konferencje odbywające się poza Polską, gdyż w tym przypadku może wystąpić sytuacja wykazania zagranicznego lokalnego podatku od wartości dodanej albo zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia i brakiem wykazania podatku należnego od wartości dodanej na fakturach wystawianych przez te podmioty (w zależności od przepisów lokalnych).

W uzupełnieniu wniosku wskazali Państwo, że:

Konferencje branżowe, o których mowa we Wniosku dotyczą następujących tematyki: (...).

Konferencje branżowe, których dotyczy Wniosek zwykle trwają jeden dzień, czasami dłużej. Są to konferencje odbywające się poza siedzibą Wnioskodawcy zarówno w miejscowości prowadzenia działalności gospodarczej, jak i poza nią. Konferencje te nie są połączone z wypoczynkiem czy innymi atrakcjami. Jedynie niewielka część programu niektórych konferencji może mieć charakter integracyjny (np. (…)), ale stanowi ona jedynie dodatek przewidziany przez organizatora i nie jest powodem zakupu biletu ani kryterium decyzji o udziale.

Sfinansowanie Konferencji branżowych nie wiąże się z koniecznością spełnienia określonych warunków przez osoby biorące w nich udział.

Koszty udziału w Konferencjach branżowych nie są finansowane przez Współpracowników (osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i świadczące usługi na rzecz Spółki w modelu B2B) z uwagi na przyjętą politykę Spółki oraz ustalenia organizacyjne. Zgodnie z nimi uczestnictwo w Konferencjach odbywa się w interesie Spółki jako podatnika, a nie poszczególnych Współpracowników.

Wnioskodawca - jako przedsiębiorca działająca w branży (...) - buduje swoją rozpoznawalność i pozycję konkurencyjną na rynku m.in. poprzez obecność na wydarzeniach branżowych. Udział Współpracowników w takich wydarzeniach ma fundamentalne znaczenie dla zwiększenia wiadomości o rynku na którym działa Spółka, jego uczestnikach oraz potencjalnych klientach (ich problemach i wymaganiach). Spółka ponosi koszty uczestnictwa w Konferencjach, ponieważ pozostają one w bezpośrednim związku z jej działalnością gospodarczą, polegającą na (...) na rzecz klientów w Polsce i za granicą.

Współpracownicy biorą udział w wydarzeniach branżowych w szczególności w celu:

-    prezentacji oferowanych produktów i rozwiązań Spółki, w tym (...),

-    budowania i utrzymywania relacji biznesowych z obecnymi klientami i partnerami Spółki, podnoszenia kompetencji, monitorowania sytuacji rynkowej oraz poznawania aktualnych trendów, innowacji i kierunków rozwoju w branży.

Powyższe działania służą bezpośrednio działalności gospodarczej Spółki i jej interesowi gospodarczemu, a nie prywatnemu interesowi poszczególnych Współpracowników.

Uczestnictwo w Konferencjach branżowych pozwala Współpracownikom Spółki pozyskiwać aktualną wiedzę, wymieniać doświadczenia z ekspertami oraz prezentować ofertę Spółki wobec potencjalnych klientów i partnerów biznesowych. Dzięki temu zadania związane z (...) mogą być realizowane w sposób bardziej efektywny i dopasowany do oczekiwań rynku. Konferencje stanowią narzędzie wspierające bieżące wykonywanie zadań biznesowych Spółki poprzez rozwój kompetencji uczestników oraz bezpośredni kontakt z kontrahentami.

Brak uczestnictwa w konferencjach nie uniemożliwiłby wykonywania działalności gospodarczej, jednak w praktyce realizacja zadań byłaby znacząco utrudniona. Spółka nie miałaby dostępu do najnowszych trendów i innowacji w branży (...), a oferta mogłaby stać się mniej konkurencyjna wobec innych podmiotów. Ograniczony zostałby także rozwój relacji biznesowych oraz możliwość bezpośredniego dotarcia do nowych kontrahentów.

Udział w konferencjach służy utrzymaniu stabilności przychodów poprzez rozwijanie współpracy z obecnymi klientami i partnerami, budowanie rozpoznawalności marki oraz zwiększanie kompetencji Współpracowników. Wszystkie te elementy pozwalają Spółce zachować konkurencyjność i skutecznie zabezpieczać źródło przychodów w dynamicznie zmieniającej się branży.

Jednocześnie wydatki na uczestnictwo w Konferencjach branżowych mają pośredni, lecz wyraźny związek z prowadzoną działalnością opodatkowaną VAT i w konsekwencji przyczyniają się do zwiększenia sprzedaży usług świadczonych przez Spółkę. Obecność na konferencjach umożliwia pozyskiwanie nowych klientów, rozwijanie i utrzymywanie relacji z obecnymi kontrahentami, a także zwiększanie rozpoznawalności marki i oferty Spółki na rynku. Udział w wydarzeniach branżowych pozwala również na bieżące zdobywanie wiedzy o trendach i innowacjach w sektorze (...), co przekłada się na lepsze dopasowanie oferty Spółki do potrzeb klientów. W rezultacie prowadzi to do wzrostu zainteresowania usługami Spółki, większej liczby zawieranych kontraktów oraz zwiększenia sprzedaży usług oferowanych przez Spółkę - tj. głównego źródła sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT.

Pytanie w zakresie podatku od towarów i usług (oznaczone we wniosku nr 2)

Czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 i ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT z faktur wystawionych z tytułu zakupu Biletów na Konferencje branżowe organizowanych stacjonarnie w Polsce lub online przez podmioty będące podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, które posiadają siedzibę na terytorium Polski i są zarejestrowane jaki podatnicy VAT czynni?

Państwa stanowisko w sprawie w zakresie podatku od towarów i usług

Zdaniem Wnioskodawcy, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 i ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT z faktur wystawionych z tytułu zakupu Biletów na Konferencje branżowe organizowanych stacjonarnie w Polsce lub online przez podmioty będące podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, które posiadają siedzibę na terytorium Polski i są zarejestrowane jaki podatnicy VAT czynni.

Zgodnie z dyspozycją przepisu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Natomiast ust. 2 pkt 1 ww. artykułu wskazuje, że kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot: podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

a)nabycia towarów i usług,

b)dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Z powyższego wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn.:

1.odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz

2.gdy towary i usługi, od których nabycia podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

W myśl art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

Warunkiem do odliczenia podatku naliczonego związanego z usługami świadczonymi poza terytorium kraju jest to aby - hipotetycznie - w przypadku wykonywania tych samych usług w kraju podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Wymagane jest ponadto, aby podatnik posiadał dokumenty, z których wynikać będzie związek odliczonego podatku z czynnościami wykonywanymi poza terytorium kraju. Powinny to być przede wszystkim dokumenty potwierdzające dokonanie określonych czynności poza terytorium kraju, które będą jednocześnie opisywać te czynności.

Z treści art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT wynika, że podatnik podatku od towarów i usług, który dokonuje dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju, zachowuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, przy spełnieniu określonych warunków. Zdaniem Wnioskodawcy, przepis ten winien być rozumiany w ten sposób, że upoważnia do odliczenia podatku naliczonego nie tyle w sytuacji, gdy podatnik podatku od towarów i usług wykazuje podatek należny z tytułu wykonywania na terenie kraju czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, ale gdy wykazuje fakt dostawy towarów lub świadczenia usług, które z uwagi na przepisy dotyczące miejsca świadczenia opodatkowane są poza terytorium kraju.

Podkreślić należy, że ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego; w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy o VAT. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

W ocenie Wnioskodawcy, stosownie do cytowanych wyżej przepisów prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych albo ewentualnie dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Wnioskodawca pragnie zwrócić uwagę, iż przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi. Przy czym, wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towaru lub usługi, przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej oraz planowanej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakup ten dokonany został w celu jego wykorzystania w ramach działalności opodatkowanej. Natomiast związek dokonywanych zakupów z działalnością podatnika może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.

O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą można mówić, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży - towary handlowe lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług, będących przedmiotem dostawy; bezpośrednio więc wiążą się z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.

Natomiast o związku pośrednim można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa. Mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganymi przez podatnika przychodami.

Jednakże, aby można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem obrotu.

O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania przychodu przez podatnika, np. przez ich odsprzedaż, ale przez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez dany podmiot obrotów.

Wobec tego, przy ocenie, czy nabyty towar lub usługa związane są z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, należy przede wszystkim zbadać cel wykonania tej czynności lub fakt jej zaistnienia. Cel ten może być zrealizowany przez różne działania, których efektem (nawet potencjalnym) jest „wykreowanie” sprzedaży opodatkowanej, nawet jeśli środkiem do osiągnięcia tego celu jest wykonanie czynności niepodlegającej opodatkowaniu, a ostatecznie dokonane zakupy towarów lub usług mają związek z czynnością (sprzedażą) opodatkowaną.

W świetle powyższego - wystarczające jest ustalenie istnienia związku pośredniego, byleby w końcowym rozrachunku można było stwierdzić przełożenie dokonanych zakupów na sprzedaż opodatkowaną, np. w postaci chociażby intensyfikacji działalności opodatkowanej danego podmiotu.

Istotna jest intencja nabycia - jeśli dany towar (usługa) ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych wówczas - po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów - odliczenie jest prawnie dozwolone.

W kontekście powyższego należy wskazać, że w opisanym przypadku wydatki na bilety mają pośredni związek z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy oraz pośrednio mają przyczynić się do uzyskania przychodu przez Wnioskodawcę.

Celem poniesienia przedmiotowych wydatków jest pozyskanie nowych klientów przez Wnioskodawcę, budowanie i utrzymywanie relacji biznesowych z obecnymi klientami oraz partnerami biznesowymi, zwiększenie rozpoznawalności marki i oferty Spółki, zdobycie aktualnej wiedzy o trendach rynkowych i innowacjach oraz podnoszenie kompetencji Współpracowników Wnioskodawcy. Ponoszenie przedmiotowych wydatków wpisuje się również w szerszą strategię promocyjną, której efektem będzie wzrost zainteresowania ofertą Wnioskodawcy oraz potencjalne zwiększenie przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. W rezultacie powyższe działania mogą prowadzić do wzrostu przychodów Spółki i Grupy Kapitałowej oraz umocnienia ich pozycji na rynku.

W omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia podatku VAT z tytułu Wydatków na bilety będą zatem spełnione, bowiem Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, a zakup Biletów na Konferencje branżowe ma związek z czynnościami opodatkowanymi.

W związku z powyższym, należy stwierdzić, iż wydatki na bilety są związane z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą, w ramach której wykonywana jest działalność opodatkowana na terytorium kraju oraz poza jego terytorium. Ponoszone wydatki wiążą się bowiem z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa, a więc mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganymi przez Spółkę przychodami.

W konsekwencji, Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu tych wydatków na podstawie art. 86 ust. 1 i ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT.

Powyższe potwierdzają również znane Wnioskodawcy interpretacje indywidualne DKIS, które zostały dotychczas wydane w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związane z konferencjami branżowymi. W szczególności można tutaj wskazać takie rozstrzygnięcia jak:

• interpretacja indywidualna DKIS z dnia 4 lipca 2017 r. sygn. 0114-KDIP1-3.4012.39.2017.2.ISZ i sygn. 0114-KDIP1-3.4012.38.2017.2.ISZ oraz interpretacja indywidualna Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 16 stycznia 2017 r. sygn. 1462-IPPP3.4512.748.2016.2.JF, w której organ uznał, że wnioskodawca ma prawo do odliczenia VAT z tytułu wydatków poniesionych w związku z uczestnictwem współpracowników wnioskodawcy w konferencjach branżowych.

Podsumowując, w ocenie Wnioskodawcy, w opisanym stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym, na gruncie przepisów ustawy o VAT, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 i ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT z faktur wystawionych z tytułu zakupu Biletów na Konferencje branżowe organizowanych stacjonarnie w Polsce lub online przez podmioty będące podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, które posiadają siedzibę na terytorium Polski i są zarejestrowane jaki podatnicy VAT czynni.

Mając na uwadze powyższe Wnioskodawca wnosi jak na wstępie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku z zakresie podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”. W myśl tego przepisu:

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:

Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

a) nabycia towarów i usług,

b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Z treści art. 86 ustawy, wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona zasada wyklucza możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Podkreślić należy, że ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z którym:

Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wskazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Jak stanowi art. 88 ust. 4 ustawy:

Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.

Zgodnie z powyższą regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.

Podkreślić należy, że aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności powinien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go – dla tej czynności – za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Jak stanowi art. 15 ust. 2 ustawy:

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Jak stanowi art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy:

Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, innych niż te, do których stosuje się zwolnienie, o którym mowa w art. 113b ust. 1, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

Uprawnienie wynikające z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy odnosi się do podatników prowadzących działalność gospodarczą na terytorium kraju, którzy dokonują dostaw towarów bądź świadczenia usług opodatkowanych poza terytorium kraju, a zakupy, jakich dokonują, są związane właśnie z tymi czynnościami. Warunkiem do odliczenia podatku naliczonego związanego z czynnościami dokonywanymi poza terytorium kraju jest to, aby – hipotetycznie – w przypadku wykonywania tych samych czynności w kraju podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Powołany przepis wymaga ponadto, aby podatnik posiadał dokumenty, z których wynikać będzie związek odliczonego podatku z czynnościami wykonywanymi poza terytorium kraju. Powinny to być przede wszystkim dokumenty potwierdzające dokonanie określonych czynności poza terytorium kraju, które będą jednocześnie opisywać te czynności.

Z opisu sprawy wynika, że są Państwo czynnym podatnikiem VAT, spółką kapitałową należącą do międzynarodowej grupy kapitałowej świadczącej usługi w obszarze IT ((...)).

Z uwagi na skalę prowadzonej przez Państwa działalności, jak również specyfikę sektora IT, podejmują Państwo szereg działań mających na celu m.in. poznanie oraz lepsze zrozumienie branży, w której działa oraz budowanie rozpoznawalności marki.

Jak Państwo podali, jednym z kluczowych narzędzi budowania swojej pozycji na rynku oraz pozyskiwania nowych klientów jest udział Państwa Współpracowników - osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i świadczących usługi na rzecz Spółki w trybie business-to-business w wydarzeniach, konferencjach i targach branżowych, które mają miejsce stacjonarne w Polsce lub za granicą albo online i są organizowane przez podmioty posiadające siedzibę na terytorium Polski. Konferencje branżowe, o których mowa we wniosku dotyczą następującej tematyki: (...)

Ww. Konferencje branżowe zwykle trwają jeden dzień, czasami dłużej. Są to konferencje odbywające się poza Państwa siedzibą zarówno w miejscowości prowadzenia działalności gospodarczej, jak i poza nią. Konferencje te nie są połączone z wypoczynkiem czy innymi atrakcjami. Jedynie niewielka część programu niektórych konferencji może mieć charakter integracyjny (np.(….)), ale stanowi ona jedynie dodatek przewidziany przez organizatora i nie jest powodem zakupu biletu ani kryterium decyzji o udziale

Celem poniesienia przedmiotowych wydatków jest prezentacja oferowanych produktów i rozwiązań Spółki, w tym prezentacji produktów od strony technicznej/sposobu funkcjonowania/działania, realizacji działań reklamowych oraz marketingowych, pozyskanie nowych klientów, budowanie i utrzymywania relacji biznesowych z obecnymi klientami i partnerami Spółki, podnoszenie kompetencji Współpracowników Wnioskodawcy, monitorowanie sytuacji rynkowej oraz poznawania aktualnych trendów, innowacji i kierunków rozwoju w branży.

W celu zapewnienia Współpracownikom Spółki uczestnictwa w ww. Konferencjach branżowych, dokonują Państwo zakupu biletów wstępu na takie wydarzenia. Ponoszą Państwo koszt zakupu takiego biletu oraz otrzymują fakturę wystawioną przez podmiot sprzedający bilety. Koszty Wydatków na bilety pokrywają i pokrywać będą Państwo z własnych środków obrotowych, nie będą one zwracane Państwu w jakiejkolwiek formie oraz nie będą odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Koszty udziału w Konferencjach branżowych nie są również finansowane przez Współpracowników (osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i świadczące usługi na rzecz Spółki w modelu B2B) z uwagi na przyjętą politykę Spółki oraz ustalenia organizacyjne. Zgodnie z którymi uczestnictwo w Konferencjach odbywa się w interesie Spółki jako podatnika, a nie poszczególnych Współpracowników.

W opisie sprawy wskazali Państwo, iż Konferencje branżowe mają związek z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT ewentualnie niepodlegającymi opodatkowaniu w Polsce (w przypadkach, gdy Spółka świadczy usługi na rzecz podatnika z innego kraju - wówczas obowiązuje tzw. reverse charge, tj. zgodnie z art. 28b ustawy o VAT).

Państwa wątpliwości dotyczą prawa do odliczenia VAT naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 1 i ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT z faktur wystawionych z tytułu zakupu Biletów na Konferencje branżowe organizowanych stacjonarnie w Polsce lub online przez podmioty będące podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, które posiadają siedzibę na terytorium Polski i są zarejestrowane jaki podatnicy VAT czynni.

Stosownie do cytowanych wyżej przepisów prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi. Przy czym związek dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą może mieć charakter pośredni lub bezpośredni.

O bezpośrednim związku dokonywanych zakupów z działalnością można mówić wówczas, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży – towary handlowe lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów będących przedmiotem dostawy, czy też niezbędne do świadczenia usług; bezpośrednio więc wiążą się z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Natomiast o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania firmy; mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym osiąganymi przychodami. Aby jednak można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością gospodarczą, istnieć musi związek przyczynowo - skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług, a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez podmiot obrotu. Najczęściej do wydatków mających pośredni wpływ na wykonywanie czynności opodatkowanych zalicza się koszty reprezentacji i reklamy, wydatki związane z udziałem w targach, konferencjach, koszty doradztwa podatkowego itp.

Odnosząc się do ponoszonych przez Państwa wydatków na zakup biletów na Konferencje branżowe dla Współpracowników organizowanych stacjonarnie w Polsce lub online przez podmioty będące podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, które posiadają siedzibę na terytorium Polski i są zarejestrowane jaki podatnicy VAT czynni należy zgodzić się z Państwem, że wydatki te mają pośredni związek z prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą.

Jak wynika z opisu sprawy, celem udziału Współpracowników w Konferencjach branżowych jest prezentacja oferowanych produktów i rozwiązań Spółki, pozyskanie nowych klientów, budowania i utrzymywania relacji biznesowych z obecnymi klientami i partnerami Spółki, podnoszenia kompetencji Państwa Współpracowników oraz monitorowanie sytuacji rynkowej oraz poznawania aktualnych trendów, innowacji i kierunków rozwoju w branży.

Ponadto, jak Państwo wskazali w opisie sprawy – wydatki na uczestnictwo w Konferencjach branżowych mają pośredni, lecz wyraźny związek z prowadzoną działalnością opodatkowaną VAT i w konsekwencji przyczyniają się do zwiększenia sprzedaży usług świadczonych przez Spółkę. Obecność na konferencjach umożliwia pozyskiwanie nowych klientów, rozwijanie i utrzymywanie relacji z obecnymi kontrahentami, a także zwiększanie rozpoznawalności marki i oferty Spółki na rynku. Udział w wydarzeniach branżowych pozwala również na bieżące zdobywanie wiedzy o trendach i innowacjach w sektorze (...), co przekłada się na lepsze dopasowanie oferty Spółki do potrzeb klientów. W rezultacie prowadzi to do wzrostu zainteresowania usługami Spółki, większej liczby zawieranych kontraktów oraz zwiększenia sprzedaży usług oferowanych przez Spółkę - tj. głównego źródła sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT.

W związku z tym należy stwierdzić, że skoro nabywane bilety na Konferencje branżowe mają pośredni związek z Państwa działalnością gospodarczą, w ramach której wykonywana jest działalność opodatkowana na terytorium kraju oraz poza jego terytorium to – na podstawie art. 86 ust. 1 w zw. z art. 86 ust. 8 ustawy o VAT– przysługuje/będzie Państwu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawionych z tytułu zakupu Biletów na Konferencje branżowe organizowanych stacjonarnie w Polsce lub online przez podmioty będące podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, które posiadają siedzibę na terytorium Polski i są zarejestrowane jaki podatnicy VAT czynni. Ww. prawo przysługuje/będzie Państwu przysługiwało pod warunkiem niezaistnienia ograniczeń wskazanych w art. 88 ustawy oraz posiadania przez Państwa dokumentów, z których wynikać będzie związek odliczonego podatku z czynnościami wykonywanymi poza terytorium kraju.

Tym samym Państwa stanowisko w zakresie podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia oraz dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Zaznacza się, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Państwo ponoszą ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.

Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-    Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

-    Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

-    Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

• w formie elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.