Temat interpretacji
Próbki kosmetyków a obowiązek podatkowy
Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT, prowadzi działalność w zakresie produkcji i sprzedaży kosmetyków. W ramach działań marketingowych planuje udział w wydarzeniach promocyjnych o charakterze kulturalnym, sportowym i edukacyjnym. Uczestnicy tych wydarzeń będą otrzymywać nieodpłatnie pełnowartościowe produkty kosmetyczne oznaczone jako „Próbka – nie do odsprzedaży”. Celem ich przekazania jest promocja oferty i zachęcenie do zakupów.
W związku z tym spółka wystąpiła do KIS o wydanie interpretacji indywidualnej. Zapytała, czy przekazanie produktów organizatorom wydarzeń, a następnie uczestnikom, podlega opodatkowaniu VAT. Zdaniem spółki – nie, ponieważ przekazywane towary spełniają definicję próbek z art. 7 ust. 7 ustawy o VAT. Nie następuje bowiem przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, a ich przekazanie służy wyłącznie celom promocyjnym.
Przekazanie próbek promocyjnych bez VAT
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że przekazanie pełnowartościowych produktów jako próbek w ramach działań promocyjnych nie podlega opodatkowaniu VAT.
Organ wyjaśnił, że zgodnie z art. 7 ust. 3 i 7 ustawy o VAT, nieodpłatne przekazanie próbek towarów w ramach działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu, jeśli spełnione są określone warunki. Próbka musi być:
- identyfikowalna jako egzemplarz pozwalający ocenić cechy i właściwości produktu,
- przekazywana w celach promocyjnych,
- przeznaczona do zapoznania odbiorcy z produktem, a nie do jego bieżącego wykorzystania.
W analizowanej sprawie wszystkie te przesłanki zostały spełnione. Produkty są oznaczone jako próbki, nie są przeznaczone do sprzedaży, a ich przekazanie odbywa się w sposób kontrolowany – każda osoba otrzymuje maksymalnie jeden egzemplarz danego rodzaju.
KIS podkreśliła również, że produkty zachowują cechy produktów gotowych i są przekazywane w oryginalnych opakowaniach. Nawet jeśli jednostkowa cena niektórych z nich przekracza 20 zł, spółka zapewniła, że nie przekroczy limitu 100 zł netto rocznie na osobę, co mieści się w zakresie ustawowym. Brak ewidencji odbiorców nie wyklucza kwalifikacji produktu jako próbki, jeżeli sposób przekazania i jego cel wykluczają charakter handlowy.
Organ podatkowy jednoznacznie potwierdził, że w opisanym przypadku nie dochodzi do dostawy towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 ustawy o VAT. Tym samym przekazanie próbek w ramach prezentacji promocyjnej nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego.