Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 20.11.2004, sygn. PP-443/91/04, Urząd Skarbowy w Ostrowcu Świętokrzyskim

Temat interpretacji

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrowcu Św. działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na zawarte w piśmie z dnia 21.10.2004 r. zapytanie dot. zasad opodatkowania zaliczek otrzymanych na poczet przyszłych dostaw wewnątrzwspólnotowych, wyjaśnia:

W przedmiotowej sprawie mają zastosowanie n/w przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) - art. 20 ust. 3, zgodnie, z którym - jeżeli przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny. Art. 19 ust. 12 pkt 2 stosuje się odpowiednio, tj. jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania, gdy eksporter przedstawił w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe kwoty zwrotu różnicy, o którym mowa art. 87 ust. 2.

W świetle powołanych wyżej przepisów, w przypadku otrzymania całości lub części ceny przed dokonaniem dostawy obowiązek podatkowy powstaje tylko wówczas, jeżeli podmiot dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przedstawił w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe kwoty zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2 ustawy. Jeżeli takie zabezpieczenie nie zostało przedstawione, obowiązek podatkowy nie powstaje i nie ma podstaw do opodatkowania zaliczki.

W przypadku spełnienia powyższego warunku podatnik wystawia fakturę dokumentującą tę zaliczkę stosując w niej stawkę podatku w wysokości 0%.