Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 10.01.2005, sygn. III-2-443-120/04/PJ, Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty
Temat interpretacji
Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) udzielam pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w przedmiocie podatków pośrednich w indywidualnej sprawie przedstawionej we wniosku złożonym w dniu 07.12.2004 r., uzupełnionym pismem z dnia 23.12.2004 r.:
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w listopadzie 2004 r. Podatniczka dokonała sprzedaży lokalu użytkowego, w którym świadczyła usługi fryzjerskie, kosmetyczne i prowadziła solarium. W momencie zakupu ww. lokalu w 1993 r. nie była podatnikiem podatku VAT i nie miała prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Podatnik wskazuje, że od 2002 r. jest podatnikiem podatku VAT.W związku z przeprowadzonym w 2003 r. remontem przedmiotowego lokalu odliczony został podatek naliczony w kwocie 791,50 zł. Z oświadczenia Podatnika wynika, że wydatki na remont ww. lokalu nie przekroczyły 30 % początkowej wartości lokalu.
W związku z przedstawionym stanem faktycznym Podatnik zwrócił się z zapytaniem, czy przy sprzedaży ww. lokalu użytkowego powinien zostać naliczony podatek VAT.
.
Art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) stanowi, że opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W przedstawionym przypadku sprzedaży (odpłatnej dostawie) podlega lokal użytkowy.
Zgodnie jednak z treścią art. 43 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, z zastrzeżeniem pkt. 10 (dostawa obiektów budownictwa mieszkaniowego, z wyjątkiem obiektów i ich części, które mają być zasiedlone lub zamieszkałe po raz pierwszy; zwolnienie nie dotyczy części budynków przeznaczonych na cele inne niż mieszkaniowe), pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego; zwolnienie dotyczy również używanych budynków i budowli lub ich części, będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Przez towary używane, o których mowa w powyżej powołanym przepisie, stosownie do art. 43 ust. 2 pkt. 1 cyt. ustawy, rozumie się budynki i budowle lub ich części - jeżeli od końca roku, w którym zakończono budowę tych obiektów, minęło co najmniej 5 lat.
Jednakże, jak wynika z treści art. 43 ust. 6, zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 cyt. przepisu, nie stosuje się do dostawy towarów wymienionych w ust. 2 pkt 1, jeżeli przed wprowadzeniem ich do ewidencji środków trwałych lub w trakcie użytkowania wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej, a podatnik:
- miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych wydatków;
- użytkował te towary w okresie krótszym niż 5 lat w celu wykonywania czynności opodatkowanych.
W świetle powyższych przepisów prawa, z uwagi na fakt, iż przy zakupie przedmiotowego lokalu użytkowego nie przysługiwało Podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a wydatki poniesione na remont nie przekroczyły 30% wartości początkowej lokalu oraz użytkowanie przedmiotowego lokalu przez okres ponad 5 lat należy stwierdzić, że odpłatna dostawa ww. lokalu użytkowego jest zwolniona z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w zakresie zadanego przez Stronę pytania i jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Stronę rzeczywistego stanu faktycznego sprawy.