Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 16.02.2005, sygn. ZP/443-730/04, Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu

Temat interpretacji

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, której podstawowym przedmiotem jest sprzedaż detaliczna. W związku z prowadzoną działalnością Wnioskująca ponosi wydatki na opracowanie i przygotowanie bądź zakup:

a) plakatów, na których umieszczane jest zdjęcie towarów sprzedawanych w promocjach z informacją o cenie, opisem oferowanych produktów,

b) plakatów zawierających zdjęcia produktów z miejscem na wpisanie przez sklepy sugerowanej ceny produktu,

c) gazetek ofertowych - zawierających zdjęcia produktów i ich ceny.

Koszty opracowania i wydruku gazetek ofertowych oraz plakatów, o których mowa w pkt a) ponoszą pośrednio producenci towarów znajdujących się w ofercie handlowej sklepów należących do Wnioskującej, w ten sposób, że są oni obciążani przez Wnioskującą fakturą VAT za przygotowanie i wydruk gazet i plakatów, w których zostały umieszczone produkowane przez nich towary. Gazetki ofertowe są dystrybuowane na osiedlach mieszkaniowych ( na obszarze zamieszkania potencjalnych klientów sklepów ).

Zdaniem Podatnika nieodpłatne przekazywanie w/w materiałów nie spełnia przesłanek określonych w art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ), dlatego też nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Działanie Wnioskującej ma na celu spowodowanie wzrostu zainteresowania oferowanymi przez Wnioskującą towarami i związane jest tym samym z prowadzonym przez Nią przedsiębiorstwem. Jednocześnie Podatnik podkreśla, iż kosztami przygotowania gazetek ofertowych oraz plakatów są obciążani producenci towarów i mają one jednostkową wartość znacznie mniejszą niż kwota, o której mowa w art. 7 ust. 4 w/w ustawy podatkowej.

W związku z powyższym Wnioskująca zwraca się o potwierdzenie słuszności przedstawionego stanowiska.

W opisanym stanie faktycznym zastosowanie znajdują następujące przepisy:

- art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm. ), stosownie do którego przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:

1)przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia;

2)wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części,

- art. 7 ust. 3 przywoływanej ustawy podatkowej, zgodnie z którym przepisu art. 7 ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli ich przekazanie ( wręczenie ) wiązało się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem,

- art. 7 ust. 4 w/w ustawy podatkowej stwierdzający, że przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane (wręczane) przez podatnika jednej osobie towary o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 50 zł, przy czym łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie może być wyższa niż 0,125 % wartości sprzedaży opodatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 5 i 6.

Wypowiadając się w kwestii przedstawionej powyżej, stwierdza się co następuje;

W art. 7 ust. 2 pkt 2 przywoływanej ustawy podatkowej stwierdzono między innymi, że odpłatną dostawą towarów jest również wszelkie przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa (w szczególności darowizny) na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem - jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części. Stosownie natomiast do regulacji zawartej w art. 7 ust. 3 w/w ustawy, unormowania tego nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli ich przekazanie ( wręczenie ) wiązało się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem.

Dokonując analizy obydwu przytoczonych powyżej unormowań, zakładając jednocześnie racjonalność działań ustawodawcy, wywieść należy, iż odpłatną dostawą towarów jest przekazanie bez wynagrodzenia przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa - w formie prezentów ( darowizn ) przekraczających małą wartość ( art. 7 ust. 4 ustawy podatkowej ) oraz nie mających statusu próbek - na cele wiążące się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem, pod tym warunkiem, iż podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części, bez względu na fakt, która ze stron (Podatnik, będący sprzedawcą czy też producent towarów) tego przekazania dokonuje oraz na której ze stron ciąży obowiązek podatkowy z tego tytułu.

Reasumując, nieodpłatne przekazanie wymienionych przez Wnioskującą w zapytaniu towarów na cele związane bezpośrednio z prowadzonym przez Podatnika przedsiębiorstwem, których wartość jednostkowa nie przekracza kwoty wymienionej w art. 7 ust. 4 ustawy podatkowej, nie podlega opodatkowaniu.