Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Koszalinie na pisemne zapytanie podatnika udziela informacji o zakresie stosowania prawa podatkowego, w zakresie podatku od towarów i usług.

Podatnik w latach 1998 - 1999 prowadził umowę agencyjną. Zleceniodawca zaniżył wyliczenie należnej prowizji. Podatnik dochodził swoich praw w Sądzie, który przyznał kwotę 11.334,14 zł., w tym ujęto 22 % podatku VAT, tj. 2.043,86 zł. wraz z ustawowymi odsetkami liczonymi od dnia 16.07.2001 r. Wyrok przyznaje również odsetki do dnia 16 lipca 2001 r. w wysokości 6.975,66 zł. Powyższy wyrok obejmuje roszczenie za rok 1998.

Od 2001 roku zawieszono działalność gospodarczą, a ponadto od zdarzenia gospodarczego minęło 6 lat.

Na tle takich okoliczności podatnik prosi o interpretację podatkową, a szczególnie czy pozwanemu należy wystawić fakturę VAT i z jaką kwotą.

Zdaniem podatnika winna być zwolniona z opodatkowania.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Koszalinie stwierdza, że stanowisko to odnośnie podatku VAT jest prawidłowe.

Do opisanego stanu faktycznego mają zastosowanie następujące normy prawa podatkowego:

• art. 70 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.),
• art. 6 ust. 4, art. 26 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz.50 ze zm.).

Zastosowanie powołanych norm skutkuje dokonaniem powyższej oceny prawnej stanowiska podatnika, uzasadnionej w sposób następujący.

Podatnik prowadził działalność gospodarczą, w ramach której w dniu 23 lipca 1998 r. zawarł umowę agencyjną na dystrybucję towarów oraz realizację na własne ryzyko związanych z dystrybucją transakcji handlowych.

W dniu 1 listopada 1998 r. strony podpisały aneks do umowy agencyjnej. Za wykonanie zgodnie z umową czynności agentowi przysługiwała prowizja. Zgodnie z zestawieniem należna podatnikowi prowizja za okres od 23.07.98. do 31.12.98. osiągnęła łącznie kwotę 170.946,93 zł. brutto.

Pozwany uregulował na rzecz podatnika prowizję w ogólnej wysokości 159.612,79 zł. brutto.

Wyrokiem Sądu z dnia 24 czerwca 2004 r., po zaliczeniu wpłat dokonanych przez pozwanego na wynagrodzenie za listopad i grudzień 1998r., które zostało uregulowane w całości, w ogólnym rozliczeniu pozostaje do zapłaty należność w kwocie 11.334,14 zł.

W świetle powyższego wyroku przyznana kwota obejmuje niewypłaconą prowizję za okres od 31 sierpnia do 31 października 1998r.

Zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz.50 ze zm.) obowiązującej w 1998 roku, jeżeli sprzedaż towarów lub wykonanie usługi powinno być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

W świetle powyższego przepisu dla usług, za które przysługiwała prowizja, wykonanych przez podatnika w październiku 1998 roku, obowiązek podatkowy powstał w listopadzie 1998 r.

Jednocześnie zgodnie z art. 26 ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym z dnia 11 marca 1993 r., podatnicy są zobowiązani bez wezwania przez urząd skarbowy do obliczania i wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek właściwego urzędu skarbowego.

Natomiast zgodnie z art. 70 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 z 1997 r. poz. 926 ze zm.) zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w który upłynął termin płatności podatku.